所得稅季報本年累計金額

根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2018年版)>等報表的公告》的規(guī)定,自2018年7月1日起,納稅申報表取消"本期金額"列次,企業(yè)在企業(yè)所得稅季度申報時僅需填報"本年累計金額"列次,具體填報口徑請按照填報說明執(zhí)行.

企業(yè)所得稅季度申報表怎么填寫

答:一、本表適用于實行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民納稅人及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民納稅人在月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅時使用.

二、本表表頭項目:

1、"稅款所屬期間":納稅人填寫的"稅款所屬期間"為公歷1月1日至所屬月(季)度最后一日.

企業(yè)年度中間開業(yè)的納稅人填寫的"稅款所屬期間"為當月(季)開始經(jīng)營之日至所屬季度的最后一日,自次月(季)度起按正常情況填報.

2、"納稅人識別號":填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼(15位).

3、"納稅人名稱":填報稅務(wù)登記證中的納稅人全稱.

三、各列的填報

1、"據(jù)實預(yù)繳"的納稅人第2行-第9行:填報"本期金額"列,數(shù)據(jù)為所屬月(季)度*9日至最后一日;填報"累計金額"列,數(shù)據(jù)為納稅人所屬年度1月1日至所屬季度(或月份)最后一日的累計數(shù).納稅人當期應(yīng)補(退)所得稅額為"累計金額"列第9行"應(yīng)補(退)所得稅額"的數(shù)據(jù).

2、"按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳"的納稅人第11行至14行及"按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳"的納稅人第16行:填報表內(nèi)第11行至第14行、第16行"本期金額"列,數(shù)據(jù)為所屬月(季)度*9日至最后一日.

四、各行的填報

本表結(jié)構(gòu)分為兩部分:

1、*9部分為第1行至第16行,納稅人根據(jù)自身的預(yù)繳申報方式分別填報,包括非居民企業(yè)設(shè)立的分支機構(gòu):實行據(jù)實預(yù)繳的納稅人填報第2至9行;實行按上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的納稅人填報第11至14行;實行經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳的納稅人填報第16行.

2、第二部分為第17行至第22行,由實行匯總納稅的總機構(gòu)在填報*9部分的基礎(chǔ)上填報第18至20行;分支機構(gòu)填報第20至22行.

五、具體項目填報說明:

1、第2行"營業(yè)收入":填報會計制度核算的營業(yè)收入,事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的收入填報.

2、第3行"營業(yè)成本":填報會計制度核算的營業(yè)成本,事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的成本(費用)填報.

3、第4行"利潤總額":填報會計制度核算的利潤總額,其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤等.事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報.

4、第5行"稅率(25%)":按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率計算應(yīng)納所得稅額.

5、第6行"應(yīng)納所得稅額":填報計算出的當期應(yīng)納所得稅額.第6行=第4行×第5行,且第6行≥0.

6、第7行"減免所得稅額":填報當期實際享受的減免所得稅額,包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠.第7行≤第6行.

7、第8行"實際已預(yù)繳的所得稅額":填報累計已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額,"本期金額"列不填.

8、第9行"應(yīng)補(退)所得稅額":填報按照稅法規(guī)定計算的本次應(yīng)補(退)預(yù)繳所得稅額.第9行=第6行-第7行-第8行,且第9行<0時,填0,"本期金額"列不填.

9、第11行"上一納稅年度應(yīng)納稅所得額":填報上一納稅年度申報的應(yīng)納稅所得額.本行不包括納稅人的境外所得.

10、第12行"本月(季)應(yīng)納所得稅所得額":填報納稅人依據(jù)上一納稅年度申報的應(yīng)納稅所得額計算的當期應(yīng)納稅所得額.

按季預(yù)繳企業(yè):第12行=第11行×1/4

按月預(yù)繳企業(yè):第12行=第11行×1/12

11、第13行"稅率(25%)":按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率計算應(yīng)納所得稅額.

12、第14行"本月(季)應(yīng)納所得稅額":填報計算的本月(季)應(yīng)納所得稅額.第14行=第12行×第13行

13、第16行"本月(季)確定預(yù)繳的所得稅額":填報依據(jù)稅務(wù)機關(guān)認定的應(yīng)納稅所得額計算出的本月(季)應(yīng)繳納所得稅額.

14、第18行"總機構(gòu)應(yīng)分攤的所得稅額":填報匯總納稅總機構(gòu)以本表*9部分(第1-16行)本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù),按總機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳比例計算出的本期預(yù)繳所得稅額.

(1)據(jù)實預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu):

第9行×總機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳比例25%

(2)按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu):第14行×總機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳比例25%

(3)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu):

第16行×總機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳比例25%

15、第19行"中央財政集中分配稅款的所得稅額":填報匯總納稅總機構(gòu)以本表*9部分(第1-16行)本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù),按中央財政集中分配稅款的預(yù)繳比例計算出的本期預(yù)繳所得稅額.

(1)據(jù)實預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu):

第9行×中央財政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%

(2)按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu):第14行×中央財政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%

(3)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu):

第16行×中央財政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%

16、第20行"分支機構(gòu)分攤的所得稅額":填報匯總納稅總機構(gòu)以本表*9部分(第1-16行)本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù),按分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳比例計算出的本期預(yù)繳所得稅額.

(1)據(jù)實預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu):

第9行×分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳比例50%

(2)按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu):第14行×分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳比例50%

(3)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu):

第16行×分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳比例50%

答:一、本表適用于實行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民納稅人及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民納稅人在月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅時使用.

二、本表表頭項目:

1、"稅款所屬期間":納稅人填寫的"稅款所屬期間"為公歷1月1日至所屬月(季)度最后一日.

企業(yè)年度中間開業(yè)的納稅人填寫的"稅款所屬期間"為當月(季)開始經(jīng)營之日至所屬季度的最后一日,自次月(季)度起按正常情況填報.

2、"納稅人識別號":填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼(15位).

3、"納稅人名稱":填報稅務(wù)登記證中的納稅人全稱.

三、各列的填報

1、"據(jù)實預(yù)繳"的納稅人第2行-第9行:填報"本期金額"列,數(shù)據(jù)為所屬月(季)度*9日至最后一日;填報"累計金額"列,數(shù)據(jù)為納稅人所屬年度1月1日至所屬季度(或月份)最后一日的累計數(shù).納稅人當期應(yīng)補(退)所得稅額為"累計金額"列第9行"應(yīng)補(退)所得稅額"的數(shù)據(jù).

2、"按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳"的納稅人第11行至14行及"按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳"的納稅人第16行:填報表內(nèi)第11行至第14行、第16行"本期金額"列,數(shù)據(jù)為所屬月(季)度*9日至最后一日.

四、各行的填報

本表結(jié)構(gòu)分為兩部分:

1、*9部分為第1行至第16行,納稅人根據(jù)自身的預(yù)繳申報方式分別填報,包括非居民企業(yè)設(shè)立的分支機構(gòu):實行據(jù)實預(yù)繳的納稅人填報第2至9行;實行按上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的納稅人填報第11至14行;實行經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳的納稅人填報第16行.

2、第二部分為第17行至第22行,由實行匯總納稅的總機構(gòu)在填報*9部分的基礎(chǔ)上填報第18至20行;分支機構(gòu)填報第20至22行.

五、具體項目填報說明:

1、第2行"營業(yè)收入":填報會計制度核算的營業(yè)收入,事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的收入填報.

2、第3行"營業(yè)成本":填報會計制度核算的營業(yè)成本,事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的成本(費用)填報.

3、第4行"利潤總額":填報會計制度核算的利潤總額,其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤等.事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報.

4、第5行"稅率(25%)":按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率計算應(yīng)納所得稅額.

5、第6行"應(yīng)納所得稅額":填報計算出的當期應(yīng)納所得稅額.第6行=第4行×第5行,且第6行≥0.

6、第7行"減免所得稅額":填報當期實際享受的減免所得稅額,包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠.第7行≤第6行.

7、第8行"實際已預(yù)繳的所得稅額":填報累計已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額,"本期金額"列不填.

8、第9行"應(yīng)補(退)所得稅額":填報按照稅法規(guī)定計算的本次應(yīng)補(退)預(yù)繳所得稅額.第9行=第6行-第7行-第8行,且第9行<0時,填0,"本期金額"列不填.

9、第11行"上一納稅年度應(yīng)納稅所得額":填報上一納稅年度申報的應(yīng)納稅所得額.本行不包括納稅人的境外所得.

10、第12行"本月(季)應(yīng)納所得稅所得額":填報納稅人依據(jù)上一納稅年度申報的應(yīng)納稅所得額計算的當期應(yīng)納稅所得額.

按季預(yù)繳企業(yè):第12行=第11行×1/4

按月預(yù)繳企業(yè):第12行=第11行×1/12

11、第13行"稅率(25%)":按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率計算應(yīng)納所得稅額.

12、第14行"本月(季)應(yīng)納所得稅額":填報計算的本月(季)應(yīng)納所得稅額.第14行=第12行×第13行

13、第16行"本月(季)確定預(yù)繳的所得稅額":填報依據(jù)稅務(wù)機關(guān)認定的應(yīng)納稅所得額計算出的本月(季)應(yīng)繳納所得稅額.

14、第18行"總機構(gòu)應(yīng)分攤的所得稅額":填報匯總納稅總機構(gòu)以本表*9部分(第1-16行)本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù),按總機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳比例計算出的本期預(yù)繳所得稅額.

(1)據(jù)實預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu):

第9行×總機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳比例25%

(2)按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu):第14行×總機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳比例25%

(3)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu):

第16行×總機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳比例25%

15、第19行"中央財政集中分配稅款的所得稅額":填報匯總納稅總機構(gòu)以本表*9部分(第1-16行)本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù),按中央財政集中分配稅款的預(yù)繳比例計算出的本期預(yù)繳所得稅額.

(1)據(jù)實預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu):

第9行×中央財政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%

(2)按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu):第14行×中央財政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%

(3)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu):

第16行×中央財政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%

16、第20行"分支機構(gòu)分攤的所得稅額":填報匯總納稅總機構(gòu)以本表*9部分(第1-16行)本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù),按分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳比例計算出的本期預(yù)繳所得稅額.

(1)據(jù)實預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu):

第9行×分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳比例50%

(2)按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu):第14行×分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳比例50%

(3)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu):

第16行×分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳比例50%

(分支機構(gòu)本行填報總機構(gòu)申報的第20行"分支機構(gòu)分攤的所得稅額")

17、第21行"分配比例":填報匯總納稅分支機構(gòu)依據(jù)《匯總納稅企業(yè)所得稅分配表》中確定的分配比例.

18、第22行"分配的所得稅額":填報匯總納稅分支機構(gòu)依據(jù)當期總機構(gòu)申報表中第20行"分支機構(gòu)分攤的所得稅額"×本表第21行"分配比例"的數(shù)額.(分支機構(gòu)本行填報總機構(gòu)申報的第20行"分支機構(gòu)分攤的所得稅額")

閱讀完上文我們得知所得稅納稅申報表取消"本期金額"列次,企業(yè)在企業(yè)所得稅季度申報時僅需填報"本年累計金額"列次.單文還給大家介紹了企業(yè)所得稅季度申報表的填寫事項.這些你都學(xué)會了嗎?更多會計實務(wù)知識,歡迎關(guān)注會計學(xué)堂.