固定資產加速折舊優惠明細表怎么填寫

答:甲公司2018年8月購入單位價值400萬元的設備一臺,并在8月投入使用.甲公司預計該設備使用年限為10年,殘值為0元.按照財稅【2018】54號的規定,甲公司在企業所得稅預繳時全額在稅前作為折舊扣除,那么3季度申報表中A201020-固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表填寫如下:

國家稅務總局公告2018年26號公告附件企業所得稅預繳申報表填寫說明(以下簡稱為"填寫說明")明確: "自該固定資產開始計提折舊起,在"稅收折舊"大于"一般折舊"的折舊期間內,必須填報本表."

意思是當期申報時第4列"享受加速折舊優惠計算的折舊金額"大于第3列"按照稅收一般規定計算的折舊金額"時,才需要填寫本表.

所以在3季度申報企業所得稅時,稅收折舊是400萬元,而一般折舊是40萬元(按最低折舊年限10計算),稅收折舊大于一般折舊,所以3季度要填寫A201020-固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表,調減應納稅所得額396.67萬元;

填寫說明明確:"納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規定優惠政策的固定資產,僅填報采取稅收加速折舊計算的稅收折舊額大于按照稅法一般規定計算的折舊金額期間的金額;稅收折舊小于一般折舊期間的金額不再填報本表.同時,保留本年稅收折舊(加速折舊額)大于一般折舊(按年折舊)期間最后一個折舊期的金額繼續填報,直至本年度最后一期月(季)度預繳納稅申報."

在4季度申報時,4季度該設備的稅收折舊是0元,一般折舊仍是40萬元.但因為稅收折舊小于一般折舊,4季度發生的金額不再在表中填報,而是要保留3季度申報期的金額申報該表.

另外,填寫說明還明確"自固定資產開始計提折舊起,在"稅收折舊"小于等于"一般折舊"的折舊期內,不填報本表."所以,從2019年開始,季度預繳增值稅時,因為2018年8月購入的該設備納稅調整事項不再填寫A201020-固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表,只在年度所得稅匯算時統一調整會計上多提的折舊額.

固定資產加速折舊的好處

答:1、固定資產加速折舊可以實現固定資產的足額補償.按照馬克思的成本補償理論,每次收回的固定資產價值應該與實物磨損相一致基本上達到更新和補償的作用.我國目前推行的平均年限法,沒能使折舊資金得到足額補償.

即使在沒有通貨膨脹的情況下,繼續使用陳舊設備,也會因生產工藝落后,能耗大而影響產品升級換代和市場競爭能力.加速折舊則可彌補其不足,并能及時獲得更新設備的資金.

2、固定資產加速折舊可以促使企業更新設備,推動社會進步.工、商、金融、郵電、交通運輸等部門在科學技術日新月異的時代,大部分機器設備因產業進步需要不斷進行更新.企業如果采用加速折舊法,可盡快將資產成本分攤完畢,減少因機器設備提前淘汰換新所造成的損失,這樣的折舊不僅得到固定資產磨損的補償,還實現了馬克思提出的積累作用.

固定資產的加速折舊是相對于傳統上的固定資產使用期限內平均折舊而言的一種折舊觀念,讀了上述文章,大家對于固定資產加速折舊優惠明細表怎么填寫還有疑問的,請繼續咨詢會計學堂的老師.