政府補(bǔ)助收入需要繳納增值稅嗎

根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例規(guī)定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用.因此,如果政府補(bǔ)助是明確補(bǔ)貼給購買方的,無論是由購買方轉(zhuǎn)付給銷售方,還是為了便于補(bǔ)貼部門實際操作直接代購買方支付給銷售方,均應(yīng)由購買方按政府補(bǔ)助處理.對銷售方而言,則屬于向購買方收取的全部價款和價外費用并繳納增值稅.

因此,企業(yè)向政府銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),屬于政府采購行為,企業(yè)需照章繳納增值稅,而政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府無償取得的經(jīng)濟(jì)資源,不屬于增值稅的征收范圍,不征增值稅.

政府補(bǔ)助收入和捐贈收入的區(qū)別

捐贈收入是指執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人接受的捐贈收入,將其計入資本公積核算的,應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整.2006年發(fā)布的新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和2013年發(fā)布的《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》接受的捐贈收入應(yīng)計入"營業(yè)外收入",不再進(jìn)行調(diào)增納稅所得額.目前《企業(yè)會計制度》沒有法律法規(guī)明確廢止,但實務(wù)中很少應(yīng)用.

政府補(bǔ)助收入是指民間非營利組織接受政府撥款或者政府機(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的收入.而且,民間非營利組織的政府補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)視相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用是否設(shè)置了限制,分為限定性收入和非限定性收入進(jìn)行核算.

與捐贈收入和會費收入一樣,政府補(bǔ)助收入也屬于非交換交易收入,因此政府補(bǔ)助收入和捐贈收入的會計處理基本上是一致的.民間非營利組織接受政府補(bǔ)助所獲得的資產(chǎn)通常為銀行存款,應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額入賬.如果民間非營利組織接受政府補(bǔ)助所獲得的資產(chǎn)為非現(xiàn)金資產(chǎn),其計量與接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)的計量是一致的.

需要注意的是,在實務(wù)中,不少政府部門為了支持民間非營利組織的發(fā)展,向民間非營利組織提供資金用于某項項目的研究活動,而民間非營利組織則需要將科研成果提交給政府部門,或者政府部門向民間非營利組織按期提供一定的資金支持,而民間非營利組織則需要向政府部門或者公眾提供一定的日常服務(wù),這種情況通常被稱為購買勞務(wù).如果政府部門所提供的資金與民間非營利組織所提供的研究成果或日常服務(wù)是等值或者基本等值的,則此項交易應(yīng)當(dāng)屬于交換交易的范疇,而不屬于會計制度中規(guī)定的政府補(bǔ)助收入.

上述文章針對政府補(bǔ)助收入是否需要繳納增值稅的問題進(jìn)行了具體的回答,這筆收入其實是企業(yè)從政府處取得的資源,不需要繳納增值稅.文章還闡述了補(bǔ)助收入和捐贈收入這兩者之間的區(qū)別.以上就是會計學(xué)堂為您整理的全部內(nèi)容了.