境外超過抵免限額怎么處理

2019-09-18 11:38 來源：網友分享

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抵免限額是居住國(國籍國) 政府從維護本國的稅收權益出發,對本國居民 (公民)已向非居住國 (非國籍國) 政府繳納的所得稅或一般財產稅稅額,允許在國內進行稅收抵免的最高限額.很多人都有這樣的疑惑,什么是企業所得稅抵免限額?境外超過抵免限額怎么處理?本文就來為大家解答與企業所得稅有關的各個問題,希望本文對大家有所幫助.

境外超過抵免限額怎么處理

依據《企業所得稅法》第二十三條規定,居民企業來源于中國境外的應稅所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個年度內,用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補.

《企業所得稅法實施條例》第七十八條規定:企業所得稅法第二十三條所稱抵免限額,是指企業來源于中國境外的所得,依照企業所得稅法和本條例的規定計算的應納稅額.除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,該抵免限額應當分國(地區)不分項計算,計算公式如下:抵免限額=中國境內、境外所得依照企業所得稅法和本條例的規定計算的應納稅總額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額.

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