施工單位企業(yè)墊資施工所得稅如何繳納

1、收入核算

(1)收到工程進(jìn)度款時 借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款

(2)工程完工結(jié)算,結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收工程賬款時 借:工程結(jié)算收入 貸:預(yù)收賬款

(3)結(jié)轉(zhuǎn)收入 借:工程結(jié)算收入 貸:本年利潤

2、成本核算

(1)工程發(fā)生的材料款、人工費(fèi)(工資)、機(jī)械使用費(fèi)等 借:工程施工--材料費(fèi)、人工費(fèi)等 貸:銀行存款、應(yīng)付工資等

(2)工程完工結(jié)算,結(jié)轉(zhuǎn)施工成本 借:工程結(jié)算成本 貸:工程施工

(3)結(jié)轉(zhuǎn)成本時 借:本年利潤 貸:工程結(jié)算成本 注:不管是墊資,還是對方先撥付30%預(yù)付工程款,只要把收入、成本(支出)核算清楚就可以了.

建筑施工企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)所得稅如何繳納?

答:建筑企業(yè)異地施工應(yīng)繳納企業(yè)所得稅,《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函〔2010〕156號),對建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部的企業(yè)所得稅納稅問題進(jìn)行了規(guī)范.

企業(yè)所得稅處理的三種情形:

1.總機(jī)構(gòu)直屬的項(xiàng)目部跨區(qū)施工情形.

根據(jù)國稅函〔2010〕156號文件規(guī)定,自2010年1月1日起,要按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季度由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳.總機(jī)構(gòu)扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,按照其余額就地繳納.

2.二級分支機(jī)構(gòu)的異地施工情形.

屬于跨省經(jīng)營的,根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕28號)規(guī)定,按照"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的辦法計算繳納企業(yè)所得稅;屬于在同一省內(nèi)經(jīng)營的,該分支機(jī)構(gòu)在向施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗(yàn)登記后,其經(jīng)營所得由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅,分支機(jī)構(gòu)在施工地不預(yù)繳企業(yè)所得稅.

3.分支機(jī)構(gòu)直屬的項(xiàng)目部跨區(qū)施工情形.

建筑企業(yè)跨地區(qū)在二級分支機(jī)構(gòu)之下設(shè)立的項(xiàng)目經(jīng)理部(包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等),若以分支機(jī)構(gòu)名義與建設(shè)方簽訂合同并組織施工,則其收入?yún)R總計入該分支機(jī)構(gòu),適用國稅發(fā)〔2008〕28號文件的分級管理規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅.

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