會(huì)計(jì)上視同銷售的幾個(gè)情況

1、所得稅視同銷售:

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入.

2、消費(fèi)稅視同銷售行為:

納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu),提供勞務(wù),以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面.

3、營(yíng)業(yè)稅視同銷售行為:

①單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人;

②單位或者個(gè)人自己新建(以下簡(jiǎn)稱自建)建筑物后銷售,其所發(fā)生的自建行為.

4、土地增值稅視同銷售行為:

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵債、換取其他單位或個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)視同銷售房地產(chǎn).

5、資源稅視同銷售行為:

視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品,包括用于非生產(chǎn)項(xiàng)目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品兩部分.

《營(yíng)業(yè)稅條例細(xì)則》第五條 納稅人有下列情形之一的,視同發(fā)生應(yīng)稅行為:

(一)單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人;(二)單位或者個(gè)人自己新建(以下簡(jiǎn)稱自建)建筑物后銷售,其所發(fā)生的自建行為;(三)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

會(huì)計(jì)上視同銷售的具體情況:

(1)將貨物交付他人代銷;

(2)銷售代銷貨物;

(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

(5)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者;

(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

(8)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人.

對(duì)于視同銷售的情況,以上8中情況中,第(3)(4)(8)種情況不確認(rèn)收入,其他情況都應(yīng)確認(rèn)收入.

會(huì)計(jì)上視同銷售但不確認(rèn)收入的處理是怎樣的?

不確認(rèn)收入的視同銷售又區(qū)分為兩種:要做納稅調(diào)整的視同銷售和不做納稅調(diào)整的視同銷售.

不確認(rèn)收入的視同銷售則是不須計(jì)算企業(yè)所得稅的視同銷售.因不確認(rèn)收入,所以外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額要做轉(zhuǎn)出處理,以免發(fā)生銷售收入與銷項(xiàng)稅額不匹配的現(xiàn)象;自產(chǎn)貨物又因沒有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,所以要按成本價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額.

(一)要做納稅調(diào)整的視同銷售.

即是沒有確認(rèn)收入但發(fā)生了費(fèi)用的視同銷售.因沒有確認(rèn)收入,費(fèi)用或支出就不能在稅前扣除,需要做納稅調(diào)整.

1.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人,要通過(guò)"營(yíng)業(yè)外支出"科目進(jìn)行財(cái)稅處理,視同銷售但不確認(rèn)收入,其列支的費(fèi)用要做納稅調(diào)整,進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理.

2.將購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者

將購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者,要通過(guò)"應(yīng)付股利"科目進(jìn)行財(cái)稅處理,視同銷售但不確認(rèn)收入,其列支的費(fèi)用要做納稅調(diào)整,進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理.

會(huì)計(jì)上視同銷售的幾個(gè)情況在上面小編已經(jīng)分八種不同情況詳細(xì)闡述了,會(huì)計(jì)上視同銷售但不確認(rèn)收入的處理辦法,小編也分要做納稅調(diào)整的視同銷售和不做納稅調(diào)整的視同銷售兩種情況分析了,還有疑問(wèn)的話就咨詢?cè)诰€答疑老師吧.