個稅工資總額是否等于應付工資

  不等于。

  計稅工資指：在計算應納稅所得額時允許扣除的工資、薪金標準。現行的計稅工資的人均月扣除最高限額為3500元，即工資超過3500的，在計算應納稅所得額時不得扣除，需繳納個人所得稅。

  應付工資指：根據公司相關薪酬政策計算的，企業應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等。

  實發工資：即員工實際到手的工資。

  實發工資=應發工資-企業代扣款(代員工支付的水電費、社會保險及個稅等)

  工資薪金的會計核算與個稅申報問題

  企業對于工資薪金的核算，應該按照《企業會計準則——基本準則》第九條規定，以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。

  權責發生制是指：

  屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

  同時，《企業會計準則第9號——職工薪酬(2014修訂)》第五條規定，企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發生的短期薪酬確認為負債，并計入當期損益，其他會計準則要求或允許計入資產成本的除外。

  因此，企業在核算職工工資時，一般是做如下會計處理：

  1、計提當月的職工工資時

  借：管理(銷售)費用或相關資產成本科目

  貸：應付職工薪酬—工資

  2、發放工資時，要計算應代扣代繳的個人所得稅和社保及公積金

  借：應付職工薪酬—工資

  貸：其他應付款—社會保險費(代扣個人部分)

  —住房公積金(代扣個人部分)

  應交稅費—應交個人所得稅

  銀行存款

  注：如果在計提工資的當月，如果公司已先行代個人繳納了個人承擔的社保和公積金，在當月應該先通過“其他應收款”掛賬，在次月扣回時再沖減“其他應收款”。

  對于職工工資薪金所得，在個人所得稅的扣繳申報方面，扣繳義務人應當依據《個人所得稅法》的規定辦理全員全額扣繳申報。

  《個人所得稅法》第十四條規定：扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。同時，國家稅務總局公告2018年第61號規定，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

  通過上述個人所得稅法的規定可以看出，個人所得稅是在實際支付時由企業進行扣繳，并在次月申報期內申報繳納入庫。在實際業務中，由于各個企業發工資的時間不同，有時候工資所屬期與稅款所屬期會出現差異，需要大家注意。

  下面舉個例子來看一下。

  1、小保公司在1月份計提張三的工資10000元，在當月發放并代扣個人社保1000元和公積金1000元，不考慮個稅專項附加扣除的情況下，小保公司的會計處理如下：

  (1)1月份計提并發放工資

  借：管理費用—工資 10000

  貸：應付職工薪酬—工資 10000

  同時：

  借：應付職工薪酬—工資 10000

  貸：應交稅費-個人所得稅 90

  其他應付款—代扣個人社保 1000

  其他應付款—代扣個人公積金 1000

  銀行存款 7910

  (2)2月份申報繳納個稅

  借：應交稅費—個人所得稅 90

  貸：銀行存款 90

  繳納代扣的社保和公積金

  借：其他應付款—代扣個人社保 1000

  其他應付款—代扣個人公積金 1000

  貸：銀行存款 2000

  小保公司1月份發放工資時扣繳的個稅在2月份進行明細扣繳申報，稅款所屬月份應為2019年1月，與工資所屬期一致。

  2、小保公司在1月份計提張三的工資10000元，在2月發放并代扣個人社保1000元和公積金1000元，不考慮個稅專項附加扣除的情況下，小保公司的會計處理如下：

  (1)1月份計提工資

  借：管理費用—工資 10000

  貸：應付職工薪酬—工資 10000

  (2)2月份發放工資時

  借：應付職工薪酬—工資 10000

  貸：應交稅費—個人所得稅 90

  其他應付款—代扣個人社保 1000

  其他應付款—代扣個人公積金 1000

  銀行存款 7910

  繳納代扣的社保和公積金

  借：其他應付款—代扣個人社保 1000

  其他應付款—代扣個人公積金 1000

  貸：銀行存款 2000

  (3)3月份申報繳納個稅

  借：應交稅費—個人所得稅 90

  貸：銀行存款 90

  小保公司1月份計提的工資在2月份發放，2月份扣繳的個稅在3月份進行明細扣繳申報，稅款所屬月份應為2019年2月，與工資所屬期不一致。

  個稅工資總額是否等于應付工資?應付工資除了要減去個稅工資總額外，其實還需要減去要繳納的公積金、社保等，它們也是公司代扣代繳，在每個月發工資時需要將員工得繳納的那部分減去。