員工報銷醫藥費的稅務處理

一、員工個人醫藥費的會計分錄:

在會計實務中,應該會存在這兩種分錄:

有些企業福利費發生得比較少,這種方法應該比較受歡迎:

借: 管理費用 -- 福利費

貸:庫存現金

而正規的做法,我認為是:

借:管理費用 -- 福利費

貸:應付職工薪酬 -- 福利費

借:應付職工薪酬 -- 福利費

貸:庫存現金

二、員工個人醫藥費的稅務處理

1. 何謂福利費?

《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函 [2009]3 號)第三條的規定,職工衛生保健、生活、住房、

交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、 未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直

系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等,屬于《實施條例》第四

十條規定的企業職工福利費.

看加粗紅色字體,意思是,若企業未參加醫療統籌(社保),員工報銷的個人醫藥費可以列入職工福利費,按規定在企業所得稅稅前扣除;若企業已參加醫療統籌(社保),在繳納醫療保險費之外又給員工報銷醫療費用,不能在 企業所得稅前扣除.

所以,上述費用需要在匯算清繳的時候做納稅調增.

員工報銷的個人醫藥費,能否稅前扣除?

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條規定:《企業所得稅法實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括以下內容:

為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等.

因此,員工報銷的個人醫藥費可以列入職工福利費,同時根據《企業所得稅法實施條例》第四十條的規定,企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除.

免征個人所得稅的福利費是指根據國家有關規定,從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或工會經費中支付給個人的生活補助費.員工報銷醫藥費的稅務處理辦法上文已經詳細闡述,如果還有其它不明白的可以隨時和小編交流.