營改增后小規(guī)模納稅人增值稅會計處理

2019-09-25 16:13 來源：網(wǎng)友分享

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為幫助企業(yè)做好營改增后增值稅有關(guān)會計核算工作,財政部日前起草并印發(fā)《關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定(征求意見稿)》.《征求意見稿》從明細(xì)科目和專欄的設(shè)置、相關(guān)業(yè)務(wù)的日常核算,到財務(wù)報表相關(guān)項目的列示,全面規(guī)范了企業(yè)增值稅有關(guān)會計處理.那么營改增后小規(guī)模納稅人增值稅會計處理呢?下面和小編一起來看下面的要點(diǎn)梳理.

營改增后小規(guī)模納稅人增值稅會計處理

會計處理

1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理.企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額,借記"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"銀行存款"等科目,按取得的收入金額,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"、 "其他業(yè)務(wù)收入"、 "固定資產(chǎn)清理" 等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額),貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額或簡易計稅)"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目).發(fā)生銷售退回的,應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄.會計上收入或利得確認(rèn)時點(diǎn)先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)的,應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入"應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項稅額"科目,待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額或簡易計稅)"科目.

2.購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理.一般納稅人自 2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的,應(yīng)當(dāng)按取得成本,借記"固定資產(chǎn)" 、 "在建工程"等科目,按當(dāng)期可抵扣的增值稅額,借記 "應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) " 科目,按以后期間可抵扣的增值稅額,借記 "應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項稅額"科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、 "應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.尚未抵扣的進(jìn)項稅額待以后期間允許抵扣時,按允許抵扣的金額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) "科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項稅額"科目.

3.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目),貸記"管理費(fèi)用"等科目.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算的,則貸記"遞延收益"科目;在后續(xù)固定資產(chǎn)折舊期間,借記"遞延收益"科目,貸記"管理費(fèi)用"等科目.

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