遞延所得稅資產(chǎn)是否應(yīng)作為非經(jīng)營性資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目中的非流動資產(chǎn),要說經(jīng)營資產(chǎn)也可以.

遞延稅款科目的借貸方分別核算的內(nèi)容是:

一、借方核算(資產(chǎn)類):轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異*稅率,發(fā)生的可抵減時間性差異*稅率,債務(wù)法下遞延稅款余額是借方時稅率增加,遞延稅款余額是貸方時稅率減少.

二、貸方核算(負(fù)債類):發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異*稅率,轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異*稅率.債務(wù)法下遞延稅款余額是貸方時稅率增加,遞延稅款余額是借方時稅率減少.

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時性差異相對應(yīng)的,可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分,是應(yīng)該收回的資產(chǎn),所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn);遞延所得稅負(fù)債由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的.

對于影響利潤的暫時性差異,確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整"所得稅費用".例如會計折舊小于稅法折舊,導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ).

如果暫時性差異不影響利潤,而是直接計入所有者權(quán)益的,則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積.

擴展資料

遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理:

一、企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時,根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),

二、資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,借記本科目,貸記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的.

三、資產(chǎn)負(fù)債表日,預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按應(yīng)減記的金額,借記"所得稅--當(dāng)期所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額.

遞延所得稅資產(chǎn)是否應(yīng)作為非經(jīng)營性資產(chǎn)?對于這個問題,上述文章進行了詳細(xì)的解答,它其實是屬于資產(chǎn)類別中的非流動性資產(chǎn),也算是經(jīng)營資產(chǎn)的一種.除此之外,文章還講解了遞延所得稅的賬務(wù)處理,希望會對你有所幫助.