增值稅10%加計扣除規定 如何多減免稅

根據財會[2016]22號 財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知和《企業會計準則》,增值稅一般納稅人應當在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"、"未交增值稅"、"預交增值稅"、"待抵扣進項稅額"、"待認證進項稅額"、"待轉銷項稅額"、"增值稅留抵稅額"、"簡易計稅"、"轉讓金融商品應交增值稅"、"代扣代交增值稅"等明細科目.

企業核算增值稅一般流程.企業取得進項稅時,計入應交稅費-應交增值稅(進項稅額),企業銷售商品時,銷項稅額計入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額).月末,企業將應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)轉入應交稅費-未交增值稅,并在次月最終繳納.

根據財會[2017]15號 企業會計準則第16號--政府補助和財會[2017]22號 企業會計準則第14號-收入,此次政策規定的抵減應納稅額屬于與企業經營相關,但不屬于企業與客戶之間交易對價的補價,故不能作為企業收入進行核算,應當適用政府補助準則予以規范.

同時,根據政府補助準則:第十條對于同時包含與資產相關部分和與收益相關部分的政府補助,應當區分不同部分分別進行會計處理;難以區分的,應當整體歸類為與收益相關的政府補助.第十一條與企業日常活動相關的政府補助,應當按照經濟業務實質,計入其他收益或沖減相關成本費用.與企業日常活動無關的政府補助,應當計入營業外收支.

同時,考慮財會[2016]22號規定,"減免稅款"專欄,記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額,現行稅控設備抵減增值稅優惠政策便是在此核算,按規定抵減的增值稅應納稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(減免稅款)"科目(小規模納稅人應借記"應交稅費--應交增值稅"科目),貸記"管理費用"等科目.故在相關文件未明確規定前,采用與稅控優惠一致性的處理,計入此科目為宜.

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