債務(wù)豁免的稅務(wù)處理

答:甲公司為乙公司的控股股東,2016年1月甲公司銷售一批材料給乙公司,應(yīng)收賬款2000萬元,截至2017年7月該筆款項尚未支付.同年8月,為更好的支撐乙公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型,雙方簽署協(xié)議.該協(xié)議規(guī)定:乙公司以銀行存款償還甲公司1600萬元,甲公司免除乙公司余下400萬元債務(wù).

甲公司作為乙公司的控股股東,由于甲公司對乙公司的債務(wù)豁免本身不是"同其他債權(quán)人一起共同對公司做出相同比例的債務(wù)豁免,即此種債務(wù)豁免并不是通過債權(quán)人會議達(dá)成",而且該項交易是基于雙方具有的特殊性關(guān)系才得以發(fā)生.因此,該項交易作為控股股東甲公司的資本性投入,應(yīng)該按照權(quán)益性交易處理,會計處理如下:

甲公司(債權(quán)人)

借:長期股權(quán)投資400

銀行存款 1600

貸:應(yīng)收賬款 2000

乙公司(債務(wù)人)

借:應(yīng)付賬款 2000

貸:銀行存款 1600

資本公積 400

根據(jù)《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》:

第六條 債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步,包括以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值(包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費)的差額,確認(rèn)為債務(wù)重組所得,計入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中.

債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額,確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失,沖減應(yīng)納稅所得.

債權(quán)人的涉稅分析

答:1.關(guān)聯(lián)方之間屬于資本性投入而作為權(quán)益性交易處理的

作為債權(quán)人,上述債務(wù)豁免在稅法方面被認(rèn)定為捐贈行為,只有公益性捐贈才能稅前扣除,即使是公益性捐贈也不能全額扣除.案例1、2中,甲公司對乙公司的債務(wù)豁免400萬元,會計處理中作為長期股權(quán)投資列示,因此將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債.

借:所得稅費用 100

貸:遞延所得稅負(fù)債 100

2.關(guān)聯(lián)方之間不屬于資本性投入的、非關(guān)聯(lián)方之間債務(wù)重組而計入當(dāng)期損益的

作為債權(quán)人的一方,同樣依據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定,非公益性捐贈應(yīng)調(diào)整繳納所得稅,而根據(jù)新修改的《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定:超出規(guī)定比例的部分可在后三年的應(yīng)納稅所得額中扣除.因此案例3中,甲公司應(yīng)作為當(dāng)期納稅調(diào)整事項處理,調(diào)整增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.

以上就是關(guān)于債務(wù)豁免的稅務(wù)處理的所有內(nèi)容講解,大家看完后是否都明白了呢,如果還有疑問的地方,歡迎前往會計學(xué)堂的官網(wǎng)提問,我們專業(yè)的老師會給你最完善的解答.