工業企業和貿易企業的免抵退稅如何做?

根據會計制度規定,免抵額必須要做會計分錄.現將生產企業一般貿易的免抵退稅的賬務處理簡單整理如下:

(1)貨物出口并確認收入實現時,根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:借:應收賬款(或銀行存款等),貸:主營業務收入;

(2)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理:借:主營業務成本,貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出);

(3)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理:借:其他應收款-應收出口退稅,貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅);

(4)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理:借:應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額),貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

(5)收到出口退稅款時,做如下會計處理:借:銀行存款,貸:其他應收款-應收出口退稅.

例:某企業有出口業務與內銷業務,2014年2月發生以下經濟業務:

(1)國內采購原材料,取得專用發票,注明價款為200萬元,稅額為34萬元.貨已驗收入庫.

(2)內銷貨物不含稅銷售額為100萬元,出口貨物折合人民幣為300萬元,且單證信息齊全.

此貨物增值稅征稅率為17%,退稅率為15%.

從以上給出的信息,我們可作如下計算步驟:

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300×(17%-15%)=6(萬元)

(2)當期應納增值稅稅額=100×17%-(200×17%-6)=-11(萬元)

(3)出口退稅免抵退稅額=300×15%=45(萬元)

(4)因當期應納增值稅稅額出現的留抵稅額是11萬元,小于免抵退稅額45萬元,國家默認這11萬元留抵稅額是由于生產外銷產品所購進原材料已支付的進項稅還沒有抵完內銷產品的銷項稅額,可以申請退稅11萬元.

(5)免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額=45-11=34(萬元)

會計處理如下:

免抵退稅不得免征和抵扣稅額,計入成本:

借:主營業務成本6

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)6

應退稅額部分:

借:其他應收款-應收出口退稅11

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)11

免抵稅額部分:

借:應交稅金--應交增值稅(出口產品抵減內銷產品應納稅額)34

貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)34

出口企業怎樣申請辦理出口貨物的"免、抵、退稅"

(一)申請"免、抵、退稅"的程序

符合登記條件的出口企業,應在市級主管退稅的稅務局填報《出口企業退稅登記證》.內資生產企業持下列證件辦理出口退稅登記證:

1、外經貿部及省、市經貿主管部門的批件(說明:實行登記備案制的全國大型工業企業提供《進出口經營權登記證書》原件及復印件);

2、工商營業執照(副本)原件及復印件;

3、稅務登記證(副本)原件及復印件;

4、增值稅一般納稅人資格證書原件及復印件.

外商投資企業持下列證件辦理出口退稅登記證:1.政府批準成立的證書原件及復印件;2.工商營業執照(副本)原件及復印件;3.稅務登記證(副本)原件及復印件;4.增值稅一般納稅人資格證書原件及復印件.

如發生變更登記處事項,應自變更之日起三十日內辦理變更退稅登記手續.

(二)"免、抵、退稅"單證的申報及審核

生產企業自營出口或委托出口的自產貨物按以下程序辦理"免、抵、退"稅手續:1.生產企業將貨物報關出口并在財務上做銷售后;2.應按月填具《生產企業自營(委托)出口貨物免抵退稅申報表》(以下簡稱《申報表》,于次月10日前上報主管征稅的稅務機關;3.同時附送以下出口憑證:(1)出口貨物報關單(出口退稅專用);(2)出口收匯核銷單(出口退稅專用);(3)屬于委托出口的貨物還需附送《代理出口貨物證明》;(4)《增值稅納稅申報表》的復印件.

工業企業和貿易企業的免抵退稅如何做?上文介紹了工業企業免抵退的相關稅收優惠政策，以及企業遇到這個情況的處理方法，對此大家應該知道出口企業怎樣申請辦理出口貨物的"免、抵、退稅"，對此還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！