固定資產(chǎn)一次性折舊季度申報(bào)可以不報(bào)嗎

答:例如:A企業(yè)為一般納稅人,2018年6月購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值500萬(wàn)元(不含稅價(jià)500萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元)的設(shè)備,會(huì)計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊,折舊年限為5年,假設(shè)殘值為0.假如企業(yè)在匯算2018年企業(yè)所得稅時(shí)一次性扣除.假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%.會(huì)計(jì)處理如下:(單位:萬(wàn)元)

1.購(gòu)進(jìn)設(shè)備時(shí)

借:固定資產(chǎn)--某設(shè)備 500

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 80

貸:銀行存款 580

2.到2018年末計(jì)提折舊

借:制造費(fèi)用等 50(500÷60*6)

貸:累計(jì)折舊 50

3.2018年度企業(yè)所得稅匯算

2018年應(yīng)納稅所得額調(diào)減450萬(wàn)元(500-50)的遞延所得稅會(huì)計(jì)處理:

借:所得稅費(fèi)用 112.5(450×25%)

貸:遞延所得稅負(fù)債 112.5

4.2019年的處理

調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元,遞延所得稅會(huì)計(jì)處理:

借:遞延所得稅負(fù)債 25 (100×25%)

貸:所得稅費(fèi)用 25

500萬(wàn)元以下固定資產(chǎn)一次性扣除的處理要點(diǎn)

答:近日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào)),通知規(guī)定,自2018年1月1日至2020年12月31日,企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的、單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具可以一次性稅前扣除.

對(duì)于財(cái)稅〔2018〕54號(hào)的規(guī)定的會(huì)計(jì)處理,目前還沒有相應(yīng)的會(huì)計(jì)折舊處理文件規(guī)定.若企業(yè)在會(huì)計(jì)上不選擇一次計(jì)提折舊的方法,則會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異,應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》進(jìn)行遞延所得稅會(huì)計(jì)處理.

即根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)目賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,來(lái)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債.即現(xiàn)在少繳稅、未來(lái)多繳稅,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,形成遞延所得稅負(fù)債.

上述資料主要圍繞固定資產(chǎn)一次性折舊的相關(guān)內(nèi)容講解,讀完后大家對(duì)于固定資產(chǎn)一次性折舊季度申報(bào)可以不報(bào)嗎還有疑問(wèn)的,請(qǐng)點(diǎn)擊會(huì)計(jì)學(xué)堂的小窗口,專業(yè)的老師會(huì)來(lái)答疑解惑.