待抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額怎么填寫(xiě)申報(bào)表

答:例:問(wèn):某納稅人截至2019年3月稅款所屬期,《附列資料(五)》第6欄"期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額"的期末余額為30萬(wàn)元.2019年4月稅款所屬期,納稅人擬將待抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行申報(bào)抵扣,應(yīng)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表?

解答:39號(hào)公告規(guī)定,自2019年4月1日起,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣.此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.上例中納稅人可在2019年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》第8b欄"其他""稅額"列填寫(xiě)300000元,同時(shí)按照表中所列計(jì)算公式計(jì)入第4欄"其他扣稅憑證".需要注意的是,由于這筆不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是前期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)生的,因此不應(yīng)計(jì)入本表第9欄"(三)本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證"中.

如何抵扣不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額

答:(1)購(gòu)入時(shí),應(yīng)當(dāng)按取得成本,借記"固定資產(chǎn)"、"在建工程"等科目,按當(dāng)期可抵扣的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目;

按以后期間可抵扣的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.

(2)尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí),按允許抵扣的金額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目.

購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理.

一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的,應(yīng)當(dāng)按取得成本.

如果企業(yè)購(gòu)入的是可抵扣動(dòng)產(chǎn),會(huì)計(jì)處理如下:

借:固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

但由于不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行分期抵扣,不動(dòng)產(chǎn)入賬時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額只有60%,會(huì)導(dǎo)致賬實(shí)不符,為解決這一問(wèn)題,必須新增相應(yīng)會(huì)計(jì)科目記錄待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.

15號(hào)公告第十一條第一款規(guī)定,待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額記入"應(yīng)交稅金--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目核算,并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目.新增"應(yīng)交稅金--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目核算待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.

本文的解析到這里就結(jié)束了,讀完后,大家對(duì)待抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額怎么填寫(xiě)申報(bào)表都學(xué)會(huì)了嗎,上文主要是列舉了一個(gè)例子,如果還想更深入學(xué)習(xí)的,歡迎關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新,謝謝大家.