裝修費攤銷有何規定

企業所得稅法第十三條第(二)項,租入固定資產的改良支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,準予扣除.

同時第四十一條進一步明確,企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產,或者共同提供、接受勞務發生的成本,在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤.

按照現行所得稅法扣除規定,對于銀行納稅年度內應攤未攤的裝修費用,不得移轉以后年度補扣.也就是說,銀行將應20個月攤銷的裝修費用分60個月攤銷,那從第21個月開始,攤銷的裝修費用稅法將不再允許扣除.

基本原則

企業與其關聯方之間的業務往來,不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整.

企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產,或者共同提供、接受勞務發生的成本,在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤.

基本原則

(1)企業在籌建期間發生的費用,除購置和建造固定資產以外,應先在長期待攤費用中歸集,待企業開始生產經營起一次計入開始生產經營當期的損益.

(2)租入固定資產改良支出應當在租賃期限與預計可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷.

(3)固定資產大修理支出采取待攤方法的,實際發生的大修理支出應當在大修理間隔期內平均攤銷.

(5)其他長期待攤費用應當在受益期內平均攤銷.

攤銷的分錄

借:長期待攤費用

貸:銀行存款

攤銷時

借:管理費用

貸:長期待攤費用

新企業所得稅法中租入固定資產的裝修費屬于其他長期待攤費用,按不少于3年攤銷.如果租賃時間只有2年,根據權責發生制,可以按租賃期攤銷.可以參考新企業所得稅法關于固定資產改建支出的規定:租入固定資產的改建支出可以在剩余的合同期內攤銷.(一般的裝修不屬于改建支出)

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