在建工程進項稅可以全部抵扣嗎

在最新的稅法中,符合進項稅額抵扣條件的在建工程購進的工程物資準予抵扣進項稅額.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)第二條規(guī)定:

增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程,其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.

作進項稅額轉(zhuǎn)出處理:

原賬務(wù)處理:

借:在建工程-應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

貸:銀行存款-專項存款-轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理:

借:在建工程

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

也就是說將原來抵扣的這部分進項稅額從" 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額"科目轉(zhuǎn)出來,增加在建工程成本.

在建工程進項稅如何抵扣

1.在最新的稅法中,符合進項稅額抵扣條件的在建工程購進的工程物資準予抵扣進項稅額,如果是領(lǐng)用原材料,進項稅額不用轉(zhuǎn)出,如果領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)視同銷售,按規(guī)定計提銷項稅額.

2.新稅法在建工程增值稅進項稅額不可以抵扣.如果你是在建工程中的設(shè)備,可以抵扣.如果是土建項目,就不允許抵扣.

3.此在建工程購進的工程物資如為應(yīng)用于動產(chǎn)的建設(shè):如機械設(shè)備等,則工程物資的進項稅可以抵扣.若用于企業(yè)的不動產(chǎn)建設(shè),該工程物資的進項則不可予以抵扣.

4.修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定:不動產(chǎn)在建工程不抵扣進項稅額.

5.在建工程進項稅不可以抵扣,購進原材料等物資全部用于該工程,所支付的價款和增值稅進項稅一并計入工程物資.

政策依據(jù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)規(guī)定:

納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù),用于新建不動產(chǎn),或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的,其進項稅額分兩年從銷項稅額中抵扣.第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.

上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物,是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施.

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