現(xiàn)金流量表上支付稅費(fèi)是負(fù)數(shù)怎么填

填列到支付各項(xiàng)稅費(fèi)是已交稅費(fèi),是銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅,及國稅附加稅,印花稅.

現(xiàn)金流量表上支付稅費(fèi)是負(fù)數(shù)怎么填

支付各項(xiàng)稅費(fèi),應(yīng)該是實(shí)際繳納的各項(xiàng)稅費(fèi),包括增值稅、所得稅、城建稅、營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加個(gè)人所得稅等,就是把實(shí)際繳納的稅費(fèi)填上就對了,如果是留抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較大引起的應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)數(shù),不是實(shí)際繳納的稅費(fèi)就不用填,如果沒有繳納過各種稅費(fèi),其他原因產(chǎn)生了負(fù)數(shù),也不用填.

現(xiàn)金流量表中"支付各項(xiàng)稅費(fèi)"如何填寫?

"支付的各項(xiàng)稅費(fèi)"項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi),包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi),以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金.

需要注意的是,修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的"支付的增值稅款"、"支付的所得稅款"、"支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)"項(xiàng)目,包括在修訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的"支付的各項(xiàng)稅費(fèi)"項(xiàng)目中.

【例】甲企業(yè)本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納增值稅34 000元;本期發(fā)生的所得稅3 100 000元已全部交納;企業(yè)期初未交所得稅280 000元;期末未交所得稅120 000元.

本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)計(jì)算如下:

本期支付的增值稅額34 000

加:本期發(fā)生并交納的所得稅額3 100 000

前期發(fā)生本期交納的所得稅額(280 000-120 000)160 000

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)3 294 000

這里還需強(qiáng)調(diào)本期所得稅計(jì)算中經(jīng)常遇到的幾個(gè)概念:

(1)會(huì)計(jì)利潤.指某一會(huì)計(jì)期間利潤表上所列示的扣除所得稅費(fèi)用之前的利潤或虧損.

(2)應(yīng)納稅所得額.指按照稅法規(guī)定計(jì)算的某一會(huì)計(jì)期間的利潤(或虧損).

(3)本期所得稅費(fèi)用.指某一會(huì)計(jì)期間列入利潤表的所得稅金額.

(4)時(shí)間性差異.指某一會(huì)計(jì)期間,由于有些收入和支出項(xiàng)目計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤,與計(jì)入納稅所得的時(shí)間不一致所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間的差額.

(5)永久性差異.指某一會(huì)計(jì)期間,稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間由于計(jì)算口徑不同而產(chǎn)生的差額.

(6)應(yīng)付所得稅.指某一會(huì)計(jì)期間,按照納稅所得和實(shí)際執(zhí)行的稅率計(jì)算的本期應(yīng)付的所得稅金額.

(7)遞延所得稅負(fù)債.指按應(yīng)納稅時(shí)間性差異和確定的稅率計(jì)算在未來期間應(yīng)付的所得稅金額.

(8)遞延所得稅資產(chǎn).指按可抵減時(shí)間性差異以及累計(jì)納稅虧損和確定的稅率計(jì)算的未來期間內(nèi)可抵減的所得稅金額.

除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi),有教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、預(yù)交的營業(yè)稅等.不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等.

(1)教育費(fèi)附加是國家為了發(fā)展我國的教育事業(yè),提高人民的文化素質(zhì)而征收的一項(xiàng)費(fèi)用.這項(xiàng)費(fèi)用按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算,并與流轉(zhuǎn)稅一起交納.

(2)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種,按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算.

(3)印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅.

(4)房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象,依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅.

(5)土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅.

(6)車船稅是指國家對行駛在境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者鄰海的船舶,依法征收的一種稅.

(7)營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅.

通過以上資料,大家應(yīng)該都知道了,支付各項(xiàng)稅費(fèi)就是把實(shí)際繳納的稅費(fèi)填上就對了,如果是留抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較大引起的應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)數(shù),不是實(shí)際繳納的稅費(fèi)就不用填,如果沒有繳納過各種稅費(fèi),其他原因產(chǎn)生了負(fù)數(shù),也不用填.