交易性金融資產即資產負債表中的哪些項目

交易性金融資產下有兩個二級科目,成本和公允價值變動,成本核算取得時的公允價值即交易成本,公允價值變動科目記錄持有期間的公允價值較上一期公允價值的變動,并且該變動金額相應計入公允價值變動損益.

"交易性金融資產"科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值.企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,也在本科目核算.

企業(金融)接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券,應在收到證券時將其進行分類.劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的,應在本科目核算;劃分為可供出售金融資產的,應在"可供出售金融資產"科目核算.衍生金融資產在"衍生工具"科目核算.

交易性金融資產的界定:

根據金融工具確認與計量會計準則的規定,金融資產或金融負債滿足下列條件之一的,應當劃分為交易性金融資產或金融負債:

(1)取得該金融資產的目的,主要是為了近期內出售或回購.如購入的擬短期持有的股票,可作為交易性金融資產.

(2)屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,且有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理.如基金公司購入的一批股票,目的是短期獲利,該組合股票應作為交易性金融資產.

(3)屬于衍生工具.即一般情況下,購入的期貨等衍生工具,應作為交易性金融資產,因為衍生工具的目的就是為了交易.

但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外,因為它們不能隨時交易.

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