合并報表抵消分錄的基本原理

答:合并報表中的抵消分錄的理解方法:

就是把虛的或是重復的部分抵消了 .

例如母公司售存貨給子公司,成本100萬元,售價150萬元,子公司作為庫存商品,那么就整個集團來說,在沒有對集團以外實現銷售時母公司的收入和子公司的存貨就是虛了50萬元,合并分錄就是把這塊虛的抵消了

編制合并報表的程序一般包括:

檢查并調整母、子公司會計報表中可能存在的誤差和遺漏.

抵消企業集團內部交易的未實現損益.

抵消子公司因實現凈利潤而提取的法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積.

抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利,并將母公司對子公司股權投資賬戶余額調整至期初數.

抵消年初母公司對于子公司股權投資賬戶和子公司所有者權益各賬戶的余額,并將兩者的差額確認為合并價差;若有少數股權,還要確認相應部分的少數股東權益.

將合并價差分解為子公司凈資產公允價值與賬面價值的差額和商譽,并在其有效年限內加以分配和攤銷.

若有少數股權,在合并工作底稿上確立當年屬于少數股東的子公司凈利潤,應相應增加少數股東權益.

抵消母、子公司間的應收應付等往來項目.

合并報表無條件抵消分錄

答: 母子公司合并報表,不論它們之間有否內部交易,首先應當無條件地編制以下三項抵消分錄:

1、把母公司對納入合并范圍的子公司的長期股權投資按權益法進行調整(只調整到合并報表,為后面的兩項合并抵消分錄打下基礎.合并會計報表中的母公司數據仍按成本法列報)

借:長期投權投資-損益調整 (子公司在被母公司投資控股后實現的未分配利潤和盈余公積增加數×母公司持股份額)

貸:投資收益 (母公司本期對子公司的投資收益, =子公司本期凈利潤×母公司持股份額)

年初未分配利潤 (母公司以前年度對子公司的投資收益)

借:長期股權投資-股權投資差額 (子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計數)

貸:資本公積

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