中小企業(yè)增值稅滯納金做什么科目

計入營業(yè)外支出--罰款支出

增值稅滯納金是怎么計算的?

《征管法》第三十二條規(guī)定,"納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金."可見,《征管法》對加收滯納金的范圍僅指稅款,未按規(guī)定期限繳納教育費附加和地方教育附加、防洪保安資金、文化事業(yè)建設費、殘疾人保障基金等依法由稅務局征收、代征的費,不能加收滯納金.

實際工作當中,企業(yè)所得稅、土地增值稅等多個稅種都需要預繳,如何適用加收滯納金的規(guī)定,稅法沒有明確規(guī)定,但《國家稅務總局關于企業(yè)未按期預繳所得稅加收滯納金問題的批復》(國稅函[1995]593號)對企業(yè)所得稅作了具體規(guī)定,根據(jù)舊《征管法》第二十條及《企業(yè)所得稅法暫行條例》第十五條的規(guī)定,對納稅人未按規(guī)定的繳庫期限預繳所得稅的,應視同滯納行為處理.

除責令其限期繳納稅款外,同時按規(guī)定加收滯納金.作為國家稅收行政主管部門的國家稅務總局根據(jù)法律賦予的權限,有權對有關預繳稅款的稅務處理問題制定解釋性文件,而且這個規(guī)定與現(xiàn)行《征管法》、《企業(yè)所得稅法》并不抵觸,其合法性應是不容置疑的.

業(yè)務招待費的扣除比例是多少?

一、《新企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定:

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費得以稅前扣除,既先要滿足60%發(fā)生額的標準,又最高不得超過當年銷售收入5‰的規(guī)定.

二、計算方法

納稅調增金額=業(yè)務招待費賬面列支金額-可稅前扣除金額

可稅前扣除金額=min(收入合計×0.5%, 業(yè)務招待費實際支出額×60%)

收入合計=營業(yè)收入合計+視同銷售收入

營業(yè)收入合計=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入.

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