代扣代繳的增值稅進入進項稅額嗎

代扣代繳增值稅,基本屬于境外單位和個人提供應稅服務從境內取得應稅銷售額而進行的代扣代繳增值稅,其原理是納稅人向境外單位或個人購買勞務、服務.

應稅服務的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的,應取得稅收繳款憑證的原件,按照《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》及其現行增值稅規定抵扣稅款.

財稅「2016」36號:增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證.納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票.資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

代扣代繳的企業所得稅能抵扣嗎

答:(一)企業對外支付款項,合同約定支付價款為含稅價的(增值稅除外),其支付的價款可全額在稅前扣除,按照稅法規定代扣代繳的所得稅稅款不得在稅前扣除的除外.

例1:乙企業為甲企業提供勞務,雙方約定甲企業支付給乙企業勞務報酬16000元(為含稅價),稅法規定甲企業負有代扣代繳義務.假定此項勞務核定利潤率為20%,企業所得稅稅率為25%.

甲企業應代扣代繳乙企業所得稅:16000*20%*25%=800(乙企業負擔)

乙企業最終收到款項:16000-800=15200

甲企業實際支出金額:16000

甲企業稅前扣除金額:16000

(二)合同約定支付價款為不含稅價的,應將不含稅價換算為含稅價.企業依據經換算的含稅價計算并實際負擔的代扣代繳的所得稅稅款,可以憑合同(或協議)及相關憑證(包括代扣代繳稅款憑證、境外企業開具的有效憑證等)在稅前扣除.

(二)合同約定支付價款為不含稅價的,應將不含稅價換算為含稅價.企業依據經換算的含稅價計算并實際負擔的代扣代繳的所得稅稅款,可以憑合同(或協議)及相關憑證(包括代扣代繳稅款憑證、境外企業開具的有效憑證等)在稅前扣除.

例2:乙企業為甲企業提供勞務,雙方約定甲企業支付給乙企業勞務報酬15200元(為不含稅價),稅法規定甲企業負有代扣代繳義務.甲企業就代扣代繳企業所得稅部分已向乙企業取得了合法憑證.假定此項勞務核定利潤率為20%,企業所得稅稅率為25%.

甲企業應代扣代繳乙企業所得稅:

(15200/(1-20%*25%))*20%*25%=800(甲企業負擔)

乙企業最終收到款項:15200

甲企業實際支出金額:15200 800=16000

甲企業稅前扣除金額:15200 800=16000

企業所得稅是怎么算的?

所得稅=應納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

例題

某企業為居民納稅人,所得稅稅率為25%,2014年度該企業有關經營情況如下:

(1)全年實現產品銷售收入6800萬元,取得國債利息收入120萬元

(2)全年產品銷售成本3680萬元

(3)全年營業稅金及附加129.9萬元,其中,上繳消費稅81萬元,城市維護建設稅34.23萬元,消費稅附加14.67萬元

(4)全年產品銷售費用1300萬元(其中廣告宣傳費用1150萬元)

要求:

(1)計算該企業2014年利潤總額

(2)在利潤總額的基礎上進行納稅調整計算當年企業所得稅稅額(答案中的金額單位用萬元表示)

解答:

(1)利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

(2)需要調整的項目如下:

1、國債利息收入不交納企業所得稅,所以調減120萬元;

2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元,小于本期發生額1150,所以調增130萬元,這130萬元可以結轉以后年度扣除;

3、業務招待費:84*60%=50.4萬元,6800*0.5%=34萬元,因為34<50.4,所以本期業務招待費的扣除限額為34萬元,應調增84-34=50萬元;

新產品研發費用可以加計扣除50%:150*50%=75萬元,應調減75萬元;

綜上,企業所得稅應納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當年企業所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

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