公司公益捐款抵稅計算

答:公益性捐贈支出,在本年度利潤12%以內的部分,允許在計算應納稅所得額時扣除.

一、企業公益性捐贈支出扣除限額的計算與調整

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例,以及《財政部、國家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅[2007]6號)文,企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準于在計算應納稅所得額時扣除.為了方便計算,現將公益性捐贈扣除額的計算及調整歸納為:

1、公益性捐贈扣除限額=利潤總額×12%;

2、實際公益性捐贈支出總額=營業外支出中列支的全部捐贈支出中屬于公益性捐贈的部分;

3、捐贈支出納稅調整額=實際公益性捐贈支出總額-公益性捐贈扣除限額+非公益性捐贈;

如捐贈人實際公益性捐贈額小于公益性捐贈扣除限額,稅前應按實際公益性捐贈額扣除,公益性捐贈部分無須納稅調整,只需要調整非公益性捐贈部分;

如果實際公益性捐贈額大于或等于公益性捐贈扣除限額時,稅前按公益性捐贈扣除限額扣除,超出部分不得扣除,超出部分即為納稅調整額.

舉個例子:

某企業,2017年銷售收入為2000萬元,企業當期發生的成本支出1600萬元,年度會計利潤400萬元.(假設該企業除捐贈外無其他涉稅調整的事項)

A、如營業外支出列支通過基金會捐贈48萬元

捐贈扣除限額和應納所得稅額計算如下:

1、利潤總額:400萬元

2、公益性捐贈額扣除限額:400×12%=48萬元

3、實際公益性捐贈支出總額:48萬

5、應納稅所得額:

(400-48)×25%=352×25%萬元【企業所得稅為25%】

B、如營業外支出列支通過慈善會捐贈60萬元.

1、利潤總額:400萬元

2、公益性捐贈額扣除限額:400×12%=48萬元

3、實際公益性捐贈支出總額:60萬元

4、捐贈支出納稅調整額:60--48=12萬元

5、應納稅所得額:400+12=412萬元

公益性捐贈支出可以結轉以后年度扣除嗎?

公益性捐贈支出超額部分不得結轉以后年度扣除:

企業所得稅法第九條規定,企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除.超過12%的部分不得扣除,也不得結轉以后年度扣除.

2013年2月,發布的《國務院批轉發展改革委等部門關于深化收入分配制度改革若干意見的通知》(國發〔2013〕6號)第二十項規定,落實并完善慈善捐贈稅收優惠政策,對企業公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分,允許結轉以后年度扣除.

該項規定突破了公益性捐贈支出超過限額不得結轉的規定.很多納稅人認為公益性捐贈支出超過12%的部分可以結轉以后年度扣除,但財政部、國家稅務總局一直沒有相關政策出臺.

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