2019減征的所得稅需要做營(yíng)業(yè)外收入嗎

執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的小微企業(yè),免所得稅不需計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的小微企業(yè),免所得稅需計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入.

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則釋義》對(duì)政府補(bǔ)助的解釋,"除稅收返還外,稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、抵免稅額、加計(jì)扣除等形式.這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn),不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助".

所以,小企業(yè)應(yīng)將收到的全部?jī)r(jià)款計(jì)入收入,不必再價(jià)稅分離后通過"應(yīng)交稅費(fèi)"科目將減免的增值稅和營(yíng)業(yè)稅記入"營(yíng)業(yè)外收入"科目.

執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,不用通過營(yíng)業(yè)外收入(補(bǔ)貼收入)核算.

增值稅減免計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入交所得稅嗎?

是的,要記入營(yíng)業(yè)外收入,具體是這樣 交增值稅 銷售時(shí) 借:現(xiàn)金或銀行存款或應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅收入)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--減免稅( 即使是免稅這個(gè)分錄也要做,年度終了可以查看減免的數(shù)額是多少.不可以省略不做.

月末結(jié)轉(zhuǎn):借:應(yīng)交稅費(fèi)--減免稅

貸:營(yíng)業(yè)外收入--減免稅收入

如果是交營(yíng)業(yè)稅,減免就不需要在作上述賬務(wù)處理了,因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅是在收入額的基礎(chǔ)上計(jì)算稅金,減免部分直接不計(jì)提稅金就可以了.例如收入20000.這個(gè)數(shù)免稅,就不需要計(jì)提稅金了.而增值稅就要計(jì)提稅金--免稅額,因?yàn)樵鲋刀愂杖胧遣缓愂杖?例如收入20000,收入為20000/1.03=19417.48(不含稅收入),減免稅=19417.48*0.03=582.52這個(gè)減免稅就是營(yíng)業(yè)外收入那個(gè)數(shù)據(jù),

根據(jù)增值稅價(jià)外稅特點(diǎn),在銷售發(fā)生時(shí)就要入賬增值稅,形成負(fù)債,免征時(shí),將應(yīng)交的增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,最后形成應(yīng)稅所得,當(dāng)然要交納企業(yè)所得稅.

即使不是增值稅,而是營(yíng)業(yè)稅等價(jià)內(nèi)稅,按規(guī)定免征則不用賬務(wù)處理;而實(shí)際上,如果交納了,則需要計(jì)提計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加,這是一項(xiàng)期間費(fèi)用,直接從利潤(rùn)中扣除的,也就是減少了應(yīng)稅所得,所以營(yíng)業(yè)稅免征不做處理情況下,則沒有這項(xiàng)期間費(fèi)用,應(yīng)稅所得就增多了,當(dāng)然也交了企業(yè)所得稅.

免征增值稅要繳納企業(yè)所得稅嗎?

一、直接免征的稅務(wù)處理

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中第十五條 及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中第三十五條,凡從事苗木生產(chǎn)銷售免征增值稅.免稅企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)入采購(gòu)成本,因而也不存在進(jìn)項(xiàng)稅額(借:原材料 貸:銀行存款 ).與銷售收入(借:銀行存款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)一致.

二、直接免征的會(huì)計(jì)處理

在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)政府補(bǔ)助》應(yīng)用指南 的第二條第三款中明確規(guī)定:"除稅收返還外,稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等形式.這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn),不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助."據(jù)此,可以肯定直接免征增值稅的優(yōu)惠不能按照政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.根據(jù)《關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系幾個(gè)具體問題的說明》中對(duì)收入和費(fèi)用的定性"收入或費(fèi)用突出日?；顒?dòng),只有企業(yè)日常活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出才構(gòu)成營(yíng)業(yè)收入或成本,非日?；顒?dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入或流出屬于利得或損失,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或支出".企業(yè)免征增值稅形成的收入是與企業(yè)日?；顒?dòng)密不可分的.所以企業(yè)免征增值稅形成的收入應(yīng)該列入企業(yè)的"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入".

三、直接免征的申報(bào)處理

但在實(shí)操中,為了體現(xiàn)了政策導(dǎo)向和增值稅申報(bào)的要求,往往將免征的增值稅列入"營(yíng)業(yè)外收入"以滿足企業(yè)增值稅申報(bào)表與所得稅申報(bào)表相一致.

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條對(duì)企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行了具體細(xì)化.

綜合以上所述,企業(yè)將增值稅減免稅額計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收入科目,最后也是會(huì)形成應(yīng)稅所得,這部分是需要繳納所得稅的.如果營(yíng)業(yè)稅免征不處理,沒有了這項(xiàng)期間費(fèi)用,應(yīng)交稅就增多了,所以還是需要繳納企業(yè)所得稅.關(guān)于增值稅減免的會(huì)計(jì)知識(shí)都在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng),大家有空可以來學(xué)習(xí).