小規(guī)模納稅人自開(kāi)專票附加稅怎么申報(bào)?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年45號(hào)公告)的規(guī)定:試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)將所開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納.在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄"稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額"的"本期數(shù)"相應(yīng)欄次中.

小規(guī)模納稅人自開(kāi)專有哪些要注意的事項(xiàng)?

1、注意七行業(yè)選定自行開(kāi)具專票,不可以申請(qǐng)代開(kāi).

列入自開(kāi)專票試點(diǎn)的七類小規(guī)模納稅人,如果選定自行開(kāi)具專票后,不得申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi).

2、注意銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)不能自開(kāi),出租不動(dòng)產(chǎn)可自開(kāi).

即試點(diǎn)七類小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開(kāi)具專票的,仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi),不得自行開(kāi)具.需要注意的是,試點(diǎn)小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),需要開(kāi)具專用發(fā)票的,自行開(kāi)具,不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi).

例如,小規(guī)模納稅人A酒店,2017年8月份提供住宿服務(wù)取得收入20萬(wàn)元,另外出售一處門面房取得收入100萬(wàn)元,出租一處房產(chǎn)取得租金10萬(wàn)元.那么,住宿服務(wù)和出租不動(dòng)產(chǎn)由酒店自行開(kāi)具開(kāi)具專票;轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)則應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專票.

3、注意發(fā)生兼營(yíng)行為均可自行開(kāi)具專票.

也就是說(shuō),上述七個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人,如果其發(fā)生兼營(yíng)行為,比如銷售貨物或其他應(yīng)稅行為,需要開(kāi)具專票的,均自行開(kāi)具,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)(轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)除外).例如,B建筑公司是小規(guī)模納稅人,2017年7月份提供建筑服務(wù)取得收入15萬(wàn)元,另外該公司還兼營(yíng)建筑材料銷售,銷售材料取得收入5萬(wàn)元.對(duì)于該建筑公司,不僅是15萬(wàn)元的建筑工程款可自行開(kāi)具專票,兼營(yíng)的銷售材料收入5萬(wàn)元需要開(kāi)具專票的,也由B公司自行開(kāi)具,無(wú)需申請(qǐng)代開(kāi),稅務(wù)機(jī)關(guān)也不為其代開(kāi).

4、注意申請(qǐng)安裝增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)

開(kāi)增值稅專用發(fā)票必須申請(qǐng)安裝增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng),否則無(wú)法開(kāi)具.

5、注意自開(kāi)專票申報(bào)表填寫

試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)就所開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納.

在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄"稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額"的"本期數(shù)"相應(yīng)欄次中.

6、注意享受自開(kāi)專票便利也要防范風(fēng)險(xiǎn)

納入此次自開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人在享受由此帶來(lái)的便利時(shí),還應(yīng)當(dāng)特別注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范.增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票同屬于增值稅發(fā)票,但是,由于增值稅專用發(fā)票特有的稅款抵扣功能.

因此,其管理制度更嚴(yán)、法律責(zé)任更重.試點(diǎn)納稅人很可能會(huì)成為一些有獲取虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票企圖的不法分子的新目標(biāo).而按照現(xiàn)行規(guī)定,對(duì)于虛開(kāi)發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可處50萬(wàn)元以下的罰款.

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