簡易征收備案后還可以選擇嗎

建筑業(yè)簡易征收一次備案即可,后續(xù)出現(xiàn)的簡易工程項目不需要備案,資料留存?zhèn)洳?

2017年11月底,稅務(wù)總局發(fā)布了一個文件《關(guān)于簡化建筑服務(wù)增值稅簡易計稅方法備案事項的公告》(2017年第43號),目的是進一步深化改革,簡化辦稅流程.公告里的第一條內(nèi)容如下"增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù),按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅辦法計稅的,實行一次備案."公告內(nèi)容自2018年1月1日起施行.

納稅人只要符合簡易征收,就應(yīng)在按簡易計稅方法首次辦理納稅申報前,向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)辦理備案手續(xù).老項目備案提交《建筑工程施工許可證》或合同;甲供工程、清包工方式提供建筑服務(wù),提交建筑工程承包合同.

納稅人備案后,有其他項目需要選擇簡易征收計稅的,不需要備案,可以直接按照簡易征收計算.但是,相關(guān)的資料應(yīng)當保存完整,用來備查.如果資料不完整,則不能適用簡易計稅方法計稅.總結(jié)來說,按照最新的文件,建筑業(yè)簡易征收一次備案即可,后續(xù)出現(xiàn)的簡易工程項目不需要備案,資料留存?zhèn)洳?

自2019年10月1日起,增值稅簡易征收備案全面取消!

自2019年10月1日起,一般納稅人的建筑企業(yè)發(fā)生甲供工程、清包工工程,選擇簡易計稅方法計征增值稅時,不再實行備案制.

參 考

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)第八條的規(guī)定,自2019年10月1日起,提供建筑服務(wù)的一般納稅人建筑企業(yè)按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的,不再實行備案制.

應(yīng)自行留存以下證明材料備查:

(1)為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù),留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同;

(2)為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù),留存建筑工程承包合同.

如果稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)納稅人不能提供以上相關(guān)資料的,對少繳的稅款應(yīng)予追繳,并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理.

案列一

王強入職甲公司成為員工,甲公司給王強年薪120萬元,假設(shè)不考慮專項扣除費用和6項專項附加扣除費用等.

個稅=(120萬元-6萬元)*45%-18.192萬元=33.108萬元

案列二

假設(shè)王強不入職甲公司,王強成立一家個體戶乙,甲公司跟乙公司變?yōu)榉?wù)關(guān)系,支付個體戶乙120萬元,個體戶乙定率征收,核定的應(yīng)稅所得率10%.

個稅=120萬元*10%*20%-1.05萬元=1.35萬元

好多企業(yè)在銷售貨物的過程中存在對外出租包裝物的情況,賬務(wù)處理如下:

借:銀行存款 11.3萬元

貸:其他應(yīng)付款-押金 11.3萬元

注 意

當押金逾期12個月后,應(yīng)按照稅法依法繳納增值稅.

借:其他應(yīng)付款-押金 11.3萬元

貸:其他業(yè)務(wù)收入 10萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.3萬元

參 考

(1)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知(國稅發(fā)【1993】154號),第二條第一款規(guī)定:

納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨記帳核算的,不并入銷售額征稅.但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅.

(2)國家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知(國稅函[2004]827號)規(guī)定:

納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金,無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短,超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅.

簡易征收備案后還可以選擇嗎一文會計學(xué)堂小編就講到這里,自2019年10月1日起,一般納稅人的建筑企業(yè)發(fā)生甲供工程、清包工工程,選擇簡易計稅方法計征增值稅時,不再實行備案制.所以各位財務(wù)務(wù)必牢記這點內(nèi)容.