小規(guī)模納稅人的本期扣除額怎么計(jì)算

本期發(fā)生額:填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的使用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目金額.

本期扣除額:填寫使用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額.

本期扣除額≤第一欄期初余額+第二欄本期發(fā)生額之和,且第三欄本期扣除額≤第五欄全部含稅收入(使用3%征收率).

增值稅本期發(fā)生額和本期扣除額數(shù)據(jù)怎么填的相關(guān)問題:

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫說明

答:本表"應(yīng)稅貨物及勞務(wù)"與"應(yīng)稅服務(wù)"各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫.

(一)"稅款所屬期"是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間,應(yīng)填寫具體的起止年、月、日.

(二)"納稅人識(shí)別號(hào)"欄,填寫納稅人的稅務(wù)登記證號(hào)碼.

(三)"納稅人名稱"欄,填寫納稅人單位名稱全稱.

(四)第1欄"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額":填寫應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額,不包括銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額.

應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人,本欄填寫扣除后的不含稅銷售額,與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致.

(五)第2欄"稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額":填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計(jì).

(六)第3欄"稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額":填寫稅控器具開具的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的普通發(fā)票注明的金額換算的不含稅銷售額.

(七)第4欄"銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額":填寫銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額,銷售額=含稅銷售額/(1+3%).

(八)第5欄"稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額":填寫稅控器具開具的銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額.

(九)第6欄"免稅銷售額":填寫銷售免征增值稅應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售額.

應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人,填寫扣除之前的銷售額.

(十)第7欄"稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額":填寫稅控器具開具的銷售免征增值稅應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的普通發(fā)票銷售額.

(十一)第8欄"出口免稅銷售額":填寫出口免征增值稅應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售額.

應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人,填寫扣除之前的銷售額.

(十二)第9欄"稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額":填寫稅控器具開具的出口免征增值稅應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的普通發(fā)票銷售額.

(十三)第10欄"本期應(yīng)納稅額":填寫本期按征收率計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額.

(十四)第11欄"本期應(yīng)納稅額減征額":填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額.包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi),可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機(jī)的增值稅稅額.其抵減、抵免增值稅應(yīng)納稅額情況,需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)予以反映.無抵減、抵免情況的納稅人,不填報(bào)此表.

當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄"本期應(yīng)納稅額"時(shí),按本期減征額實(shí)際填寫;當(dāng)本期減征額大于第10欄"本期應(yīng)納稅額"時(shí),按本期第10欄填寫,本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

(十五)第13欄"本期預(yù)繳稅額":填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額,但不包括查補(bǔ)繳納的增值稅額.

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》填寫說明

本附列資料由應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫,各欄次均不包含免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)數(shù)額.

(一)"稅款所屬期"是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間,應(yīng)填寫具體的起止年、月、日.

(二)"納稅人名稱"欄,填寫納稅人單位名稱全稱.

(三)第1欄"期初余額":填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額,試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫"0".

(四)第2欄"本期發(fā)生額":填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目金額.

(五)第3欄"本期扣除額":填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額.

第3欄"本期扣除額"≤第1欄"期初余額"+第2欄"本期發(fā)生額"之和,且第3欄"本期扣除額"≤5欄"全部含稅收入"

(六)第4欄"期末余額":填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額.

(七)第5欄"全部含稅收入":填寫納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用數(shù)額.

(八)第6欄"本期扣除額":填寫本附列資料第3項(xiàng)"本期扣除額"欄數(shù)據(jù).

第6欄"本期扣除額"=第3欄"本期扣除額"

(九)第7欄"含稅銷售額":填寫應(yīng)稅服務(wù)的含稅銷售額.

第7欄"含稅銷售額"=第5欄"全部含稅收入"-第6欄"本期扣除額"

(十)第8欄"不含稅銷售額":填寫應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額.

第8欄"不含稅銷售額"=第7欄"含稅銷售額"÷1.03,與《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額""本期數(shù)""應(yīng)稅服務(wù)"欄數(shù)據(jù)一致.

小規(guī)模納稅人差額征稅申報(bào)表怎么填?

應(yīng)納稅額=差額扣除后不含稅銷售額×征收率,其中,差額扣除后不含稅銷售額=差額扣除后含稅銷售額÷(1+征收率),而差額扣除后本期含稅銷售額=全部含稅收入-本期差額扣除金額.

舉例:

某小規(guī)模納稅人2018年第一季度提供勞務(wù)派遣服務(wù),取得銷售含稅收入21萬元,開具普通發(fā)票.代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)10.5萬元,并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證(征收率為5%).

分析:

該納稅人本期允許差額扣除額=10.5萬元;

差額后含稅銷售額=21-10.5=10.5萬元;

本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元.

在填列申報(bào)表時(shí)應(yīng)先填具《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》,再填具《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》,具體填列方法如下:

1、在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》中根據(jù)應(yīng)稅行為(5%征收率)扣除額計(jì)算欄填寫本期發(fā)生額、本期扣除額均為10.5萬元;

2、《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中一計(jì)稅依據(jù)一欄中,分別對(duì)應(yīng)5%征收率欄中安裝計(jì)算得到的不含稅銷售額10萬元填寫應(yīng)征增值稅不含稅銷售額及合計(jì)數(shù)20萬元;在二稅款繳納欄,將本期應(yīng)納稅額5000元填寫.

小規(guī)模納稅人的本期扣除額怎么計(jì)算的問題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在上文已經(jīng)講述完了,填寫使用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額.同時(shí)還講述了小規(guī)模納稅人差額征稅申報(bào)表怎么填的問題,大家想要了解更多精彩內(nèi)容請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注我們網(wǎng)站更新.