視同獨立納稅人的分支機構不能享受小微企業優惠嗎

現行企業所得稅實行法人稅制,企業應以法人為主體,計算并繳納企業所得稅.《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定"居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅".由于分支機構不具有法人資格,其經營情況應并入企業總機構,由企業總機構匯總計算應納稅款,并享受相關優惠政策.

從7月份起,分支機構不享受小型微利企業所得稅優惠,按25%的稅率繳納企業所得稅.小微企業勾選已經成為灰色不可自行判斷選擇.

1、分支機構在電子稅務局系統,不論選擇為非匯總還是獨立核算,都不能以各自分支機構的從業人數、資產總額、應納稅所得額作為判斷小微企業享受所得稅的優惠的依據,因為分支機構本身不是法人納稅人,不是核算企業所得稅的主體.

2、由于前期,無論是企業還是稅務機關,在維護和執行中,對于分支機構獨立核算企業所得稅是存在瑕疵的.為了督促糾錯,因此從7月份申報期開始,稅務就進行了一刀切,即:所有分支機構獨立核算企業所得稅的,都不能享受小微企業優惠稅率,按照25%的基本稅率進行納稅申報.

當然二季度的申報為本年累計數,如此算來,也就是從2019年1月份開始,要么匯總納稅的分支機構需要總機構出具分配表進行納稅申報,要么非匯總的分支機構需要執行25%的基本稅率.

執行起來,也是比較突然,但是確實是有修正依據的.

二級分支機構可否享受小型微利企業所得稅減免

現行企業所得稅實行法人稅制,企業應以法人為主體,計算并繳納企業所得稅.《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定"居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅".由于分支機構不具有法人資格,其經營情況應并入企業總機構,由企業總機構匯總計算應納稅款,并享受相關優惠政策.

分支機構能否享受小型微利企業的優惠

《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)第二條規定,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅.上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業.

國家稅務總局12366納稅服務平臺2019年4月1日發布"小微企業普惠性稅收減免政策100問"對第 60問"企業所得稅匯總納稅的企業,小型微利企業標準中的從業人數、資產總額是否包括分支機構的相應部分"?答復如下:現行企業所得稅實行法人稅制,企業應以法人為主體,計算從業人數、資產總額等指標,即匯總納稅企業的從業人數、資產總額包括分支機構的相應部分.

《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第二條規定,居民企業在中國境內跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市)設立不具有法人資格分支機構的,該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業.第三條規定,匯總納稅企業實行"統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫"的企業所得稅征收管理辦法.第五條第(二)項規定,上年度認定為小型微利企業的,其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅.第(三)項規定,新設立的二級分支機構,設立當年不就地分攤繳納企業所得稅.

綜上,你公司在外省設立不具有法人資格分支機構的,你公司即為跨地區經營匯總納稅企業,在計算小型微利企業的條件時應將分支機構包括在內.跨省設立的分支機構應按規定就地預繳企業所得稅,但是對當年新設立分支機構的或上年屬于小型微利企業的分支機構,當年不就地分攤繳納企業所得稅,匯總到總機構由總機構統一向其所在地稅務機關申報繳納企業所得稅.

視同獨立納稅人的分支機構不能享受小微企業優惠嗎?分支機構能否享受小型微利企業的優惠!上文會計學堂小編介紹了這個是不再享受微利企業的所得稅優惠政策,需要按照25%的稅率繳納企業所得稅,更多財務知識干貨內容,還請繼續關注資訊頁面,每日更新,精彩紛呈.