應(yīng)收賬款做壞賬準(zhǔn)備需要備案嗎

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號(hào))第四條規(guī)定,除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款,符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng),可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:(一)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?(二)債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡,其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?(三)債務(wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的;(四)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后無法追償?shù)?(五)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的.

同時(shí),《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定,企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng),在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告;企業(yè)逾期1年以上,單筆數(shù)額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng),會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告.

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備需要稅局備案嗎

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備需要備案.

1、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定.企業(yè)應(yīng)當(dāng)列出目錄,具體注明計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例,按照管理權(quán)限,經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì),或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),并且按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案;并備置于公司所在地,供投資者查閱.

2、企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng),在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告.

3、企業(yè)逾期1年以上,單筆數(shù)額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng),會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告.

壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)規(guī)定

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性,并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失.對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策,明確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例,按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案,并備置于企業(yè)所在地.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法一經(jīng)確定,不得隨意變更.如需變更,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明.

在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì).除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等,以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)),下列各種情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:

1.當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng);

2.計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組;

3.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng);

4.其他已逾期,但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng).

企業(yè)的預(yù)付賬款,如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的,應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.

企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù),如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí),應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備.

應(yīng)收賬款做壞賬準(zhǔn)備需要備案嗎?壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的,是備抵賬戶.企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算,采用備抵法.但是稅法上對(duì)于企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備不承認(rèn),壞賬準(zhǔn)備需要在稅前扣除,需要備案,并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告.