新公司成立第一個(gè)月可以暫估成本和費(fèi)用嗎

可以的.

暫估的成本費(fèi)用,財(cái)務(wù)和稅收如何處理?

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告.

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定,取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理.

……

貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理.一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬,不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬.下月初,用紅字沖銷原暫估入賬金額,待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后,按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,借記"原材料"、"庫(kù)存商品"、"固定資產(chǎn)"、"無(wú)形資產(chǎn)"等科目,按可抵扣的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,按應(yīng)付金額,貸記"應(yīng)付賬款"等科目.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用,未取得發(fā)票的,可根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則暫估入帳,但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.

原材料暫估業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

企業(yè)日常發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)中,對(duì)于"原材料已到,發(fā)票未到,貨款尚未支付"的情況,為了做到原材料賬實(shí)相符,企業(yè)應(yīng)先按結(jié)算單據(jù)或合同約定的價(jià)格暫估入賬,借記"原材料"科目,貸記"應(yīng)付賬款"科目,下月初作紅字會(huì)計(jì)分錄予以沖回.等下月取得發(fā)票時(shí)按正常程序借記"原材料"、"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,貸記"銀行存款"或"應(yīng)付票據(jù)"等科目.

如果發(fā)票連續(xù)數(shù)月未到,但存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷售,倉(cāng)儲(chǔ)部門和財(cái)務(wù)部門仍作暫估入賬處理,領(lǐng)用原材料時(shí),倉(cāng)庫(kù)部門可按暫估價(jià)開具出庫(kù)清單,財(cái)務(wù)部門憑此清單進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:借記"生產(chǎn)成本"、"工程施工"等賬戶,貸記"原材料"等賬戶.

【案例】某公司8月份購(gòu)入材料一批,材料已經(jīng)運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù),但發(fā)票尚未到達(dá),貨款尚未支付,則8月末按暫估價(jià)入賬,假設(shè)其暫估價(jià)為6 000元,有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:

借:原材料--甲材料  6000

貸:應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款  6 000

9月初,作紅字會(huì)計(jì)分錄予以沖回:

借:原材料--甲材料          -6 000

貸:應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款  -6 000

9月5日,支付貨款,收到發(fā)票:

借:原材料--甲材料              6 000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 020

貸:銀行存款                         7 020

按照財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》及其解讀文件規(guī)定,已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等暫估入賬時(shí),暫估入賬的金額不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.一般納稅人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)等但尚未取得增值稅扣稅憑證的,比照處理.

原材料暫估業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算,一般要求是"當(dāng)月底暫估,下月初沖回".之所以規(guī)定要沖回,是因?yàn)檫@時(shí)債權(quán)尚未成立,因此不能確認(rèn)應(yīng)付債務(wù).但若企業(yè)客戶很多或發(fā)票長(zhǎng)期未到,每月都要估入和沖銷一次,太繁瑣,工作量也大.

實(shí)際工作中也有些單位簡(jiǎn)化了相關(guān)會(huì)計(jì)處理.具體做法是:發(fā)票未到的當(dāng)月月底暫估,發(fā)票到達(dá)時(shí)再?zèng)_回,而不必每月月初沖回,月底再暫估.但使用這種方法時(shí),財(cái)務(wù)人員應(yīng)再設(shè)一套備查賬或作輔助核算,對(duì)估入的金額、戶名等逐筆登記,以便發(fā)票到達(dá)時(shí)逐筆查找并劃銷.

從企業(yè)所得稅的角度來(lái)看,國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.

企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、車輛等資產(chǎn),涉及實(shí)物入庫(kù)與取得發(fā)票賬單存在差異的,應(yīng)參照上述方法處理,以確保資產(chǎn)庫(kù)存數(shù)與賬面數(shù)的一致.

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編關(guān)于新公司成立第一個(gè)月可以暫估成本和費(fèi)用嗎問題的解答,暫估成本的話,如果下個(gè)月成本沒到可以用費(fèi)用來(lái)抵,是要取得相應(yīng)的發(fā)票來(lái)沖銷暫估分錄的,然后按發(fā)票金額重新入賬.