固定資產(chǎn)剩余價(jià)值不足5000可以一次計(jì)提折舊嗎

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2014]75號(hào))第三條的規(guī)定:對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊.

購(gòu)入價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn),會(huì)計(jì)處理依舊按照不超過(guò)5000元計(jì)入固定資產(chǎn)(假設(shè)不考慮進(jìn)項(xiàng)抵扣),后續(xù)照常計(jì)提折舊(按照不低于稅法規(guī)定的該資產(chǎn)最低使用年限計(jì)提),稅法允許一次性扣除的折舊,形成準(zhǔn)則與稅法的差異.

固定資產(chǎn)加速折舊的條件和方法

1.固定資產(chǎn)加速折舊條件

(1)由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的; 常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),可以采取縮短折舊年限或加速折舊的方法.

(2)縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法.

(3)對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法.

(4)對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

(5)對(duì)生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn); 對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法.

2.固定資產(chǎn)加速折舊方法

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)):"四、企業(yè)擁有并使用符合本通知第一條規(guī)定條件的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的,可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法.加速折舊方法一經(jīng)確定,一般不得變更.

(一)雙倍余額遞減法,是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下,根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法.應(yīng)用這種方法計(jì)算折舊額時(shí),由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒(méi)有減去預(yù)計(jì)凈殘值,所以在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí),應(yīng)在其折舊年限到期前的兩年期間,將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷.計(jì)算公式如下:年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率

(二)年數(shù)總和法,又稱年限合計(jì)法,是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額,乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額.計(jì)算公式如下:年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率

固定資產(chǎn)剩余價(jià)值不足5000可以一次計(jì)提折舊嗎?會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)剩余價(jià)值不足5000可以一次計(jì)提折舊,會(huì)計(jì)上沒(méi)有所謂的折舊年限規(guī)定,但有一個(gè)原則,與企業(yè)所得稅規(guī)定折舊年限不一致的,要做納稅調(diào)整.