小規模納稅人自開增值稅專票操作指南

一、前往主管稅務所領取《小規模納稅人自開增值稅專用發票確認表》，核實確認相關信息。

二、攜帶經主管稅務所確認并蓋章后的《小規模納稅人自開增值稅專用發票確認表》以及企業公章、發票專用章等相關材料，前往辦稅大廳窗口申請增值稅專用發票核定。增值稅專用發票核定最高開票限額為萬元，數量為50份。

三、已使用增值稅發票管理系統的納稅人，在專用發票核定終審后攜帶稅控設備及其他相關材料，前往辦稅大廳窗口辦理稅控設備變更發行。

四、未使用增值稅發票管理系統的納稅人，在專用發票核定終審后購買稅控設備，并攜帶相關材料至辦稅大廳窗口辦理稅控設備初始發行。

五、稅控設備發行完成后，可前往大廳發票發售窗口領購發票。

六、試點納稅人所開具的專用發票應繳納的稅款，應在規定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具增值稅專用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

發票開具問題

1.月銷售額未超10萬元的小規模納稅人能否放棄使用增值稅發票管理系統？

《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第十條：“已經使用增值稅發票管理系統的小規模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續使用現有稅控設備開具發票。”問：如果未超過10萬元的，是不是可以不使用稅控開具發票？

答：免征增值稅政策調整后，已經使用增值稅發票管理系統的小規模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續使用現有稅控設備開具發票，也可以自愿不再使用稅控設備開具增值稅發票。

2.政策調整后，小規模納稅人月銷售額超過10萬元，是否強制使用增值稅發票管理系統？

《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第十條規定，“小規模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發票管理系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。”問：小規模納稅人月銷售額超過10萬元的，是否強制使用增值稅發票管理系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票？

答：小規模納稅人月銷售額超過10萬元的，除特殊情況外，應當使用增值稅發票管理系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。

3.提供科研開發服務的小規模納稅人，月銷售額未達到10萬元，是否可以自行開具增值稅專用發票？

答：為了進一步激發市場主體創業創新活力，促進民營經濟和小微企業發展，稅務總局持續擴大小規模納稅人自行開具專用發票試點行業范圍。目前已經將住宿業，鑒證咨詢業，建筑業，工業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業、租賃和商務服務業，科學研究和技術服務業，居民服務、修理和其他服務業等八個行業納入試點行業范圍。試點行業的所有小規模納稅人均可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，不受月銷售額標準的限制。

提供科技研發服務的小規模納稅人屬于科學研究和技術服務業，符合自行開具增值稅專用發票的條件，可以向稅務機關申請領用并自行開具專用發票。

4.是否月銷售超過10萬元（季度超30萬）才可自開專票？

對于住宿業、鑒證咨詢業、建筑業、工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小規模納稅人在2018年12月31日前未核定增值稅專用發票，是否是月銷售額超過10萬元（或季銷售額超過30萬元）才可以自行開具專用發票？

答：為了進一步便利小微企業開具增值稅專用發票，自2019年3月1日起試點行業的所有小規模納稅人均可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，不受月銷售額標準的限制。

5.小規模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅普通發票，稅率是顯示實際征收率還是顯示***？

答：對于小規模納稅人自行開具的增值稅普通發票，稅率欄次顯示為適用的征收率；對于增值稅小規模納稅人向稅務機關申請代開的增值稅普通發票，如月代開發票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***。

6.小規模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅專用發票，稅率如何顯示？

答：小規模納稅人自行開具或向稅務機關申請代開的增值稅專用發票，稅率欄次顯示為適用的征收率。

申報納稅問題

7. 增值稅小規模納稅人季度銷售額未超過30萬是否需要預繳？

國家稅務總局公告2019年第4號第六條規定：“按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。”問：季銷售額未超過30萬元的增值稅小規模納稅人，是否需要預繳增值稅？

答：自2019年1月1日起，實行按季納稅的增值稅小規模納稅人凡在預繳地實現的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。

8. 小規模納稅人銷售不動產能否享受10萬元以下增值稅免稅政策？

答：按照《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號，以下簡稱“4號公告”）規定，小規模納稅人的合計月（季）銷售額未超過免稅標準的，其包含銷售不動產在內的所有銷售額均可享受免稅政策。小規模納稅人中的個人銷售住房，符合現行政策規定的，可以相應享受增值稅免稅政策。

舉例說明：

例1：按季納稅的A小規模納稅人，2019年1季度僅發生一筆銷售不動產行為，銷售額為29萬元，未超過季度30萬元的免稅標準，則該納稅人一季度29萬元的銷售收入，可以享受免征增值稅政策。

例2：按月納稅的B小規模納稅人，2019年1月銷售貨物的收入4萬元，提供服務的收入3萬元，銷售不動產的收入2萬元。合計月銷售額9（＝4+3+2）萬元，未超過10萬元免稅標準，該納稅人當月銷售貨物、服務和不動產取得的銷售額9萬元，可享受免征增值稅政策。

9. 增值稅免稅標準提高后，其他個人發生銷售不動產如何處理？

答：其他個人偶然發生銷售不動產的行為，應當按照現行政策規定實行按次納稅。因此，《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》明確其他個人銷售不動產，繼續按照現行政策規定征免增值稅。比如，如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續享受免稅；如不符合免稅條件，則應照章納稅。

10. 按月納稅的小規模納稅人上月發生的銷售在本月發生銷售退回，本月實際銷售額超10萬元，如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優惠？

答：按照現行政策規定，納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。因此，發生銷售退回的小規模納稅人，應以本期實際銷售額扣減銷售退回相應的銷售額，確定是否適用10萬元以下免稅政策。

11.《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》是否有調整？

答：小規模納稅人增值稅申報表欄次沒有變動，但部分欄次填寫口徑有變化。《國家稅務局總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規定，適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

12. 按季申報的小規模納稅人剔除不動產轉讓銷售額后可享受免征增值稅政策，在申報時應注意什么？

答：按照現行政策規定，小規模納稅人當期若發生銷售不動產業務，以扣除不動產銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。納稅人在申報過程中，可按照申報系統提示據實填報不動產銷售額，系統將自動提示是否超過月銷售額（季度銷售額）及填報注意事項。

13. 按季申報的小規模納稅人現轉讓不動產，除了按照申報系統提示填報不動產信息以外，還需要填報申報表相關欄次嗎？

答：需要填報。小規模納稅人轉讓不動產，除了按照申報系統提示填報不動產信息以外，還應根據政策適用情況據實填寫小規模納稅人申報表相關欄次，完整申報當期全部銷售額。

14. 小規模納稅人代開增值稅普通發票，稅率顯示***，該如何填增值稅申報表？

答：對于增值稅小規模納稅人向稅務機關申請代開的增值稅普通發票，月代開發票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***的情況：

若小規模納稅人當期銷售額超過10萬元（按季30萬元），則應當按照相關政策確認當期銷售額適用的征收率，準確填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》對應欄次。

若小規模納稅人當期銷售額未超過10萬元（按季30萬元），則應當按照國家稅務總局公告2019年第4號規定，將當期銷售額填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》免稅銷售額相關欄次。

按照現行政策規定，小規模納稅人當期若發生銷售不動產業務，以扣除不動產銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。

本文小編已經分六點為大家詳細解說了小規模納稅人自開增值稅專票操作指南，同時還以問答的形式講述了增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的開票、申報及退稅問題，大家看完上文還有什么異議或者疑問都可以第一時間聯系會計學堂小編。