試運行成本沖減在建工程的分錄

借:在建工程 貸:原材料

試運行的收入沖減在建工程哪個科目

試運行的收入沖減在建工程在"借"里則記在"其他支出"科目,而在"貸"里則記"銀行存款"、"庫存商品"科目.

企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入,應并入總收入予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本.在申報所得稅時,應將在建工程試運行收入扣除試運行所發(fā)生的支出后的差額,確認當期納稅所得. 所以,該公司自建的生產(chǎn)線試運行生產(chǎn)的產(chǎn)品對外銷售,不能確認為當年度的收入,應當沖減工程成本,但在計算所得稅時,應當考慮將此收入列入納稅收入,進行納稅調(diào)整.

會計上收入的確認和納稅收入確認是不同的概念.按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的相關規(guī)定,企業(yè)工程達到預定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)而發(fā)生的凈支出,計入工程成本. 即企業(yè)的在建工程項目在達到可使用狀態(tài)前取得的試運轉(zhuǎn)中形成的,能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品,其發(fā)生的成本,計入在建工程成本,銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時,按實際銷售收入或按預計售價沖減工程成本.

在建工程,指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建,或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出.在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式.自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程..

試運行收入的稅務處理?

答:

《企業(yè)會計準則》規(guī)定,工程達到預定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出,計入工程成本.企業(yè)在建工程項目達到預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品,其發(fā)生的成本,計入在建工程成本,銷售時按實際銷售收入沖減工程成本.而稅法規(guī)定,在建工程試運行過程中產(chǎn)生的銷售商品收入,應作為銷售商品,計征增值稅和消費稅,試運行收入應并入總收入計征企業(yè)所得稅,不能直接沖減在建工程成本.

所以兩者存在差異,所以會計處理是按會計的規(guī)定沖減在建工程成本,但是在計算所得稅時按稅法的規(guī)定確認收入,這里屬于稅會差異,屬于調(diào)表不調(diào)賬的情形.

在建工程試運行的收入可以作為廣告費、業(yè)務招待費的計提基數(shù).

這里存在稅會差異,允許稅前扣除的折舊按照稅法的規(guī)定執(zhí)行.

例如:企業(yè)在建工程成本100萬元,試運行取得收入10萬元,發(fā)生成本5萬元.

會計處理是:

借:在建工程 5

貸:銀行存款、原材料等 5

借:銀行存款 11.7

貸:在建工程 10

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 1.7

在計算企業(yè)所得稅時,調(diào)增收入10萬元,調(diào)增成本5萬元,調(diào)增應納稅所得額5萬元.

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