政府獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入要交所得稅嗎

企業(yè)收到的政府補(bǔ)助,可分為與資產(chǎn)相關(guān)、與收益相關(guān)等不同類型.2017年11月《增 值稅暫行條例》修訂后,一些企業(yè)沒(méi)有及時(shí)學(xué)習(xí),沒(méi)有意識(shí)到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 ,很可能涉及繳納增值稅問(wèn)題.A公司就因?yàn)檫@一原因,產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn).大家跟著 陜西會(huì)計(jì)培訓(xùn)繼續(xù)往下看:

癥狀:靠政府補(bǔ)助縮小虧損額

日前,某地稅務(wù)機(jī)關(guān)利用稅務(wù)信息分析系統(tǒng),對(duì)A公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析時(shí) ,得到了這樣一條數(shù)據(jù):該公司于2017年12月取得營(yíng)業(yè)外收入3038.81萬(wàn)元,其中 3000萬(wàn)元為政府補(bǔ)助.進(jìn)一步梳理A公司2015年和2016年企業(yè)所得稅申報(bào)表發(fā)現(xiàn),該 公司在這兩年均有大額財(cái)政補(bǔ)助收入.于是,稅務(wù)人員利用稅務(wù)信息分析系統(tǒng)進(jìn)一步 對(duì)A公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)展開(kāi)分析,發(fā)現(xiàn)其2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)虧損3054.06萬(wàn)元,主要依靠政 府補(bǔ)助等營(yíng)業(yè)外收入縮小虧損額,而前兩年的盈利模式與此類似.由此,稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn) 生了疑問(wèn):該筆政府補(bǔ)助究竟屬于何種性質(zhì)?是否存在涉稅問(wèn)題?

診斷:政府補(bǔ)助未繳納增值稅

針對(duì)這一疑問(wèn),稅務(wù)人員調(diào)取了電子底賬數(shù)據(jù),根據(jù)A公司的發(fā)票開(kāi)具情況分析其主 營(yíng)業(yè)務(wù),發(fā)現(xiàn)A公司主要收入來(lái)源為房屋租賃,承租人基本為所在地區(qū)的工業(yè)企業(yè), 租金偏低.稅務(wù)人員又聯(lián)系了該地區(qū)財(cái)政部門(mén),取得了A公司政府財(cái)政補(bǔ)助的相關(guān)資 料,確定是對(duì)企業(yè)租金收入的補(bǔ)充.原來(lái),出于招商引資需要,當(dāng)?shù)卣?cái)政部門(mén)與 A公司達(dá)成協(xié)議,由A公司向區(qū)域內(nèi)企業(yè)提供房屋租賃服務(wù),財(cái)政部門(mén)再根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格 補(bǔ)差價(jià),其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是當(dāng)?shù)卣駻公司購(gòu)買(mǎi)了租賃服務(wù).

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)--政府補(bǔ)助〉的通知》(財(cái)會(huì)〔 2017〕15號(hào))相關(guān)規(guī)定,企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源,如果與企業(yè)銷售商品或提供服 務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān),且是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分,適用《企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》等相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則.根據(jù)A公司的交易模式,可以判定其取 得的政府補(bǔ)助,是房屋租賃服務(wù)對(duì)價(jià)的組成部分,屬于企業(yè)收入.

2017年11月,《增值稅暫行條例》修訂后,對(duì)增值稅銷售額的定義進(jìn)行了重新明確, 規(guī)定銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,刪除了"向購(gòu)買(mǎi) 方收取"這一資金來(lái)源限制.因此,A公司2017年12月取得的這筆政府補(bǔ)助,應(yīng)合并 在房租收入中計(jì)算繳納增值稅,具體應(yīng)補(bǔ)繳增值稅142.86萬(wàn)元.

處方:準(zhǔn)確判定政府補(bǔ)助實(shí)質(zhì)

確定政府補(bǔ)助的實(shí)質(zhì),對(duì)于企業(yè)增值稅銷售額的判定十分重要.對(duì)此,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以 建立與政府財(cái)政部門(mén)的常態(tài)化信息互動(dòng),通過(guò)數(shù)據(jù)共享和精準(zhǔn)比對(duì),準(zhǔn)確識(shí)別與收入 相關(guān)的政府補(bǔ)助.同時(shí),納稅人也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅法的學(xué)習(xí),及時(shí)關(guān)注稅收政策變化,不 斷增強(qiáng)稅法遵從意識(shí),提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平.

營(yíng)業(yè)外收入有哪些?營(yíng)業(yè)外收入需要繳納增值稅嗎?

營(yíng)業(yè)外收入也被稱為營(yíng)業(yè)外收益,并不是收入的一種,而屬于企業(yè)利潤(rùn),明白的定義 為指與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入.

營(yíng)業(yè)外收入主要包括:非活動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交流利得、出賣無(wú)形資產(chǎn) 收益、債券重組利得、企業(yè)兼并損益以及政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、捐贈(zèng)利得等 等.這些都和企業(yè)正常的消費(fèi)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系,不需求經(jīng)過(guò)企業(yè)運(yùn)營(yíng)消耗就可以產(chǎn) 生利潤(rùn).普通來(lái)說(shuō),除了營(yíng)業(yè)執(zhí)照中規(guī)則的主營(yíng)業(yè)務(wù)以及隸屬的其他業(yè)務(wù)之外的收入 都是營(yíng)業(yè)外收入.在行業(yè)中的占比方下:

在全面實(shí)行營(yíng)改增政策之后,增值稅更為引人注目.由于營(yíng)業(yè)外收入的定義,并不是 收入的一種,是不需求交納增值稅的.另外就是企業(yè)所得稅來(lái)講,依照核定征收方式 的,兼并到主營(yíng)收入中交納所得稅;依照查賬征收方式的,兼并到本年利潤(rùn)中交納企 業(yè)所得稅.

在股市操作中,投資者在查看上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)分,多看利潤(rùn)的幾,這其中就 有營(yíng)業(yè)外收入本錢(qián).這里還要細(xì)看公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入占比來(lái)考量公司 的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)變化,也是能夠作為參與該公司股票的一個(gè)剖析指標(biāo)的.

政府獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入要交所得稅嗎？會(huì)計(jì)學(xué)堂小編最后給大家簡(jiǎn)單總結(jié)下,政府 獎(jiǎng)勵(lì)的款項(xiàng),不屬于營(yíng)業(yè)收入(銷售額),不是增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù),所以不需要繳納增 值稅.但是需計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,最后計(jì)入利潤(rùn)總額,需要繳納企業(yè)所得稅.