分公司不享受小微企業優惠嗎

在之前無論是總公司還是分公司,只要是拿到營業執照,均可以分別享受小型微利企業所得稅優惠政策,但是從2019年7月1日開始,所有的分支機構都不再享受這類優惠的政策,在2019年2月26日稅務總局在線訪談中有說過:

現行企業所得稅實行法人稅制,企業應以法人為納稅主體,計算從業人數、資產總額等指標,即匯總納稅企業的從業人數、資產總額應包括分支機構的數據.

包含分支機構的匯總納稅企業從業人數、資產總額和應納稅所得額如超過小型微利企業標準,自然不能享受小型微利企業所得稅優惠.由總機構匯總納稅和與各分支機構盈虧相抵賦予總機構稅收監管責任.

因此可以看出,分支機構不論是否當時選擇為是否非匯總或者獨立核算,按照總局答疑,都不能以自己獨自分支機構的從業人數、資產總額和應納稅所得額作為判斷小微企業享受所得稅的優惠,因為本身就不是法人納稅人,因此從7月份申報期開始,即所有分支機構都不能享受小微企業優惠稅率,需要按照25%的基本稅率進行納稅申報!

分公司(無論是否獨立核算)不具有法人資格,不是所得稅納稅人,不能單獨享受小微企業所得稅優惠政策.只能將其從業人員、應納稅所得額和資產總額指標匯總到總機構(法人),整體判斷是否可以享受小微企業所得稅優惠政策.

特殊情況:特殊情況下,分公司可以成為所得稅獨立納稅人.如果分公司成為所得稅獨立納稅人,單獨進行匯算清繳,應當可以享受小微企業所得稅優惠政策.

分公司是獨立的增值稅納稅主體.因此,分公司可以單獨判斷享受小微企業增值稅優惠政策.對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅;按季度納稅,季度銷售額不超過30萬元,可以享受增值稅免征優惠政策.《企業所得稅法》第五十條第二款規定,居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅.《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第三條規定,匯總納稅企業實行"統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫"的企業所得稅征收管理辦法:(一)統一計算,是指總機構統一計算包括匯總納稅企業所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額.現行企業所得稅實行法人稅制,企業應以法人為納稅主體,計算從業人數、資產總額等指標,即匯總納稅企業的從業人數、資產總額應包括分支機構的數據.因此,貴公司應將公司總部和所有分公司合在一起計算,如合并計算的年度應納稅所得額,從業人數,資產總額指標符合規定,可享受小型微利企業所得稅優惠政策.單獨一個分公司指標符合要求,不能享受該優惠.

《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》(國稅2012年57號)第二十三條以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構,無法提供匯總納稅企業分支機構所得稅分配表,應在預繳申報期內向其所在地主管稅務機關報送非法人營業執照(或登記證書)的復印件、由總機構出具的二級及以下分支機構的有效證明和支持有效證明的相關材料(包括總機構撥款證明、總分機構協議或合同、公司章程、管理制度等),證明其二級及以下分支機構身份.

以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構,無法提供匯總納稅企業分支機構所得稅分配表,也無法提供本辦法第二十三條規定相關證據證明其二級及以下分支機構身份的,應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業所得稅,不執行本辦法的相關規定.

情形二:其他地方稅收政策規定分支機構可以成為獨立納稅人的情形.

因此,分公司能否單獨享受小微企業所得稅優惠政策,取決于能否成為所得稅獨立納稅人,如果不能成為所得稅獨立納稅人,就不能單獨享受小微企業所得稅優惠政策.

原因分析

根據我們從稅務部門了解到的信息，2019年第二季度，稅務登記信息為“分支機構”或“分總機構”的，除非特殊情況，“ 小型微利企業 ” 欄默認為“否”，且不可修改 。無論該分支機構填寫的是納稅申報表A類還是B類。

以往，稅務系統并無此校驗規則，分支機構填報預繳納稅申報表時，只要符合小型微利企業條件，都能享受到企業所得稅優惠。增加了上述校驗規則后，分支機構填報預繳納稅申報表時，即使分支機構符合小型微利企業的條件，預繳時也不能享受企業所得稅優惠。

稅務部門為什么出此檢驗規則

這是為了防止一些企業通過設立分支機構逃避稅款。

以往的政策，對于小型微利企業的限定較為嚴格，所得稅優惠力度較小；而根據現在的政策，對小型微利企業的認定條件大大放寬，且優惠力度很大，那么企業就有動力設法讓自己滿足小型微利企業的條件，以達到少繳稅的目的。一個可行的辦法是，設立多個分支機構，分支機構符合小型微利企業的條件，獨自申報企業所得稅的話，預繳時就能少繳稅款。不過，出臺此項校驗規則后，這個方法行不通了。

分公司不享受小微企業優惠嗎這個問題會計學堂小編今天就為大家講解到這里，分支機構無法被認定為小型微利企業的，應當按照正常情況下的稅率25%預繳企業所得稅，如果大家在操作過程中還有什么其他問題都可以繼續咨詢答疑老師。