減征優(yōu)惠的附加稅一定要轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入嗎
根據(jù)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》(財會[2013]24號):小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費,在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的,所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會計處理。
附征稅費按照實際繳納三稅計算。
不超過10萬元享受增值稅免征優(yōu)惠的納稅人,其附加稅是否需要計提,現(xiàn)說法不一,也并未出臺明文加以規(guī)范。 有些認(rèn)為規(guī)范做法是計提,按照政府補助準(zhǔn)則,計提后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。 實務(wù)中無論計提還是不計提,對當(dāng)年的企業(yè)所得稅是沒有影響的。

附加稅費減免優(yōu)惠政策,看看哪一個符合自己?
教育費附加、地方教育附加和水利建設(shè)基金的繳納義務(wù)人,只要符合按月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元),均可享受免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的優(yōu)惠政策。
按照財稅〔2016〕12號文規(guī)定,享受該項優(yōu)惠政策與繳納義務(wù)人的屬性、繳納稅種類型無關(guān)。符合上述規(guī)定的自然人(含按次納稅的自然人),繳納消費稅的納稅人和一般納稅人、未辦理一般納稅人登記的非企業(yè)性質(zhì)單位等,均可以享受上述優(yōu)惠政策。對于按次納稅的繳納義務(wù)人,其銷售額應(yīng)按月或季累加計算,累加期限應(yīng)由繳納義務(wù)人自行選擇,一經(jīng)確定,原則上不得變更。
小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票,取得的銷售額應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。如月(季度)銷售額符合上述標(biāo)準(zhǔn)(按月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的,免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。
月銷售額超過10萬元(季度銷售額超過30萬元)的小規(guī)模納稅人(含自然人、未辦理一般納稅人登記的非企業(yè)性質(zhì)單位),按規(guī)定征收增值稅的同時,按照財稅〔2019〕13號文件規(guī)定,減按50%征收教育費附加和地方教育附加。
自然人個人出租房屋,采取一次性收取租金形式的出租不動產(chǎn)的租金收入,可在對應(yīng)租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的,免征增值稅,對于該種情況,教育費附加、地方教育附加同步免征。如果分?jǐn)偤笤伦饨鸪^10萬元的,應(yīng)按規(guī)定征收增值稅,同時按照財稅〔2019〕13號文件規(guī)定減半征收教育費附加、地方教育附加。
對于個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)按現(xiàn)行稅收政策確定增值稅的征免。免征增值稅的自然免征教育費附加、地方教育附加;應(yīng)當(dāng)征收增值稅的,按照財稅〔2019〕13號文件規(guī)定減半征收教育費附加、地方教育附加。
代扣代繳境外單位和個人的增值稅時,符合按月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)條件的,可以適用財稅〔2016〕12號文件規(guī)定,免征教育費附加、地方教育附加等,但境外單位和個人不適用財稅〔2019〕13號文規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策。
減征優(yōu)惠的附加稅一定要轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入嗎、附加稅費減免優(yōu)惠政策,看看哪一個符合自己等問題會計學(xué)堂小編就為大家講解完了,享受減征優(yōu)惠的時間以納稅義務(wù)發(fā)生時間為準(zhǔn)。城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅有關(guān)規(guī)定一致。














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