經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)代訂機(jī)票產(chǎn)品可以抵扣嗎

經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)機(jī)票款從2019年4月1日可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，一般納稅人按9%的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn).

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為.因此,代訂機(jī)票和住房屬于"經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)".如企業(yè)納稅人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),選擇差額征收方式計(jì)稅,開(kāi)具發(fā)票時(shí)可選擇全額開(kāi)具普通發(fā)票或差額開(kāi)具增值稅發(fā)票.如接受服務(wù)方索取增值稅專用發(fā)票,且不屬于上述不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形,可差額部分開(kāi)具普通發(fā)票,其他部分開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;或者在稅控系統(tǒng)中選擇"差額征稅"方式開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.

收到旅行社開(kāi)具代理服務(wù)機(jī)票款的電子普通發(fā)可否抵扣進(jìn)項(xiàng)

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)享受差額征稅政策并依6%稅率開(kāi)具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，是否可以作為抵扣憑證？

答：納稅人取得旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)依6%稅率開(kāi)具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，是購(gòu)進(jìn)“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”，不屬于購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，不能適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條關(guān)于其他票據(jù)計(jì)算抵扣的特殊規(guī)定。按照現(xiàn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的有關(guān)規(guī)定，納稅人取得上述電子普通發(fā)票，不能作為抵扣憑證。

根據(jù)上述國(guó)稅總局的答復(fù)，4員工出差通過(guò)旅行社訂票收到旅行社開(kāi)具代理服務(wù)機(jī)票款的電子普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

票務(wù)代理機(jī)構(gòu)開(kāi)具發(fā)票情形及抵扣進(jìn)項(xiàng)分析

第一種情形

票務(wù)代理機(jī)構(gòu)依網(wǎng)站6%稅率開(kāi)具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第二種情形

票務(wù)代理機(jī)構(gòu)依網(wǎng)站6%稅率開(kāi)具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用增值稅專用發(fā)票，能按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是只能抵扣6%的稅額。

第三種情形

票務(wù)代理機(jī)構(gòu)依網(wǎng)站6%稅率開(kāi)具的旅游服務(wù)電子普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

第四種情形

票務(wù)代理機(jī)構(gòu)依網(wǎng)站6%稅率開(kāi)具的旅游服務(wù)增值稅專用發(fā)票，采用的是差額開(kāi)專票的，能按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是飛機(jī)票差額部分不能開(kāi)具專用發(fā)票，也就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第五種情形（能抵扣進(jìn)項(xiàng)單位，建議按照此種方案）

票務(wù)代理機(jī)構(gòu)依網(wǎng)站6%稅率開(kāi)具的旅游服務(wù)增值稅專用發(fā)票（也可以開(kāi)具代訂交通費(fèi)發(fā)票），旅游服務(wù)/代訂交通費(fèi)發(fā)票采用的是差額開(kāi)專票的，收取的服務(wù)費(fèi)可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但同時(shí)給預(yù)定單位航空運(yùn)輸電子客票行程單原件，也可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，票務(wù)代理機(jī)構(gòu)以行程單復(fù)印件作為差額扣除憑證。

【備注】通過(guò)票務(wù)代理機(jī)構(gòu)預(yù)定火車(chē)票，火車(chē)票原件將由預(yù)定單位取得。

需要提醒的是，預(yù)定機(jī)票單位取得6%稅率開(kāi)具的旅游服務(wù)增值稅專用發(fā)票和航空運(yùn)輸電子客票行程單原件，不要出現(xiàn)重復(fù)報(bào)銷費(fèi)用。

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