資本溢價的增資要不要交稅？

答：1.以股票溢價發(fā)行收入形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本不征個人所得稅。

2.以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本，按“股息、紅利所得”征收個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）列舉了應(yīng)該視同利潤分配的例子，即以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本。以未分配利潤和盈余公積轉(zhuǎn)增資本，企業(yè)的留存利潤相應(yīng)減少，在賬務(wù)處理上視同利潤分配，稅務(wù)處理與賬務(wù)處理保持一致是合理的；股票溢價收入以外的資本公積，如資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增資本，是將所有者投入的資本以外的所得增加股本/注冊資本，稅務(wù)處理上視同利潤分配也是合理的。資本溢價轉(zhuǎn)增資本的實質(zhì)更接近股票溢價轉(zhuǎn)增股本，和以未分配利潤、盈余公積、資產(chǎn)評估增值等形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本則有實質(zhì)不同，因此將資本溢價轉(zhuǎn)增資本視同利潤分配是不合理的。

再次，從征管實踐來說，以資本溢價轉(zhuǎn)增資本，個人投資者未取得任何現(xiàn)金所得。在交易主體缺乏納稅必要資金的情況下，如果強行予以征稅，勢必會導(dǎo)致稅收影響正常、自主的經(jīng)濟活動而喪失中性立場（如個人有可能需要轉(zhuǎn)讓部分公司股權(quán)以取得納稅資金），也不利于建立征納雙方和諧關(guān)系。如果參照企業(yè)所得稅的處理，既不確認(rèn)所得，又不增加投資的計稅基礎(chǔ)，待納稅人未來轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，僅允許扣除個人的初始投資，增值部分繳納個人所得稅，則是較為合理的。另外，在出臺關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅政策之前，如果資本公積轉(zhuǎn)增資本環(huán)節(jié)不征個人所得稅可能導(dǎo)致稅收流失，在限售股轉(zhuǎn)讓的個人所得稅政策改變之后，則不存在這一問題。

綜上所述，分析認(rèn)為，以資本溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本的個人所得稅征免規(guī)定應(yīng)該和以股票溢價發(fā)行收入形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本一致，都不予征收個人所得稅。

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