注銷公司的待攤費(fèi)用的賬務(wù)處理

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]60號(hào))文件規(guī)定:三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容:(一)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格,確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;(二)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;(三)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則,對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;(四)依法彌補(bǔ)虧損,確定清算所得;(五)計(jì)算并繳納清算所得稅;(六)確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅函[2009]388號(hào))附表一《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》第12行為"待攤費(fèi)用",其填列的列次有四個(gè),其填表說明為:

2、"賬面價(jià)值(1)"列:填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定的清算開始日的各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額.

3、"計(jì)稅基礎(chǔ)(2)"列:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的金額,即取得資產(chǎn)時(shí)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在清算開始日以前納稅年度內(nèi)按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷、準(zhǔn)備金等的余額.

4."可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格(3)"列:填報(bào)納稅人清算過程中各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格的金額.

5."資產(chǎn)處置損益(4)"列:填報(bào)納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅基礎(chǔ)的余額.

根據(jù)上述兩個(gè)文件的規(guī)定,企業(yè)在清算時(shí)發(fā)生的待攤費(fèi)用是作為資產(chǎn)處置損益來處理的,其處置損益為可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅基礎(chǔ)的余額.那么作為企業(yè)的一項(xiàng)待攤費(fèi)用,其可變現(xiàn)價(jià)值應(yīng)為零,那么處置損益則為負(fù)數(shù)(假設(shè)計(jì)稅基礎(chǔ)為正數(shù)),那么實(shí)質(zhì)是一種對(duì)企業(yè)清算資產(chǎn)的沖減項(xiàng),再根據(jù)企業(yè)清算處理的規(guī)定公式作清算損益處理,也就是說,企業(yè)在清算時(shí)應(yīng)對(duì)原有的待攤事項(xiàng)處理完畢,而不能作為一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓處理,接受企業(yè)也不能作為本企業(yè)的資產(chǎn)來進(jìn)行攤銷.

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則待攤費(fèi)用入什么科目?

用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)會(huì)計(jì)仍習(xí)慣將已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用,比如一次支出數(shù)額較大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等作為待攤費(fèi)用核算,并在一兩年內(nèi)進(jìn)行攤銷,計(jì)入相應(yīng)的成本、費(fèi)用.

對(duì)此,《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》附錄《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-- -會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)定:"小企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下,可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目."據(jù)此,企業(yè)可以按下述方案進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

注銷公司的待攤費(fèi)用的賬務(wù)處理,整體上來說,企業(yè)在注銷時(shí)發(fā)生的待攤費(fèi)用是作為資產(chǎn)處置損益來處理的,其處置損益為可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅基礎(chǔ)的余額.那么關(guān)于公司待攤費(fèi)用的賬務(wù)處理都已經(jīng)介紹完了.如果大家看完后對(duì)此問題還有什么不懂的地方都可以來會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行搜索.