公司股票無償劃轉涉及稅嗎

根據《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法》的有關規定第四條

個人轉讓股權,以抄股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額,按"財產轉讓所得"繳納個人所得稅.合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費.

第五條

個人股權轉讓所得個人所得稅,以股權轉讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務人,扣繳義務人應于股權轉讓相關協議簽訂后5個工作日內,襲將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關.

依據《股權知轉讓所得個人所得稅管理辦法》第七條

股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益.

第八條 轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項,包括違約金、補償金以及其他名目的款項、道資產、權益等,均應當并入股權轉讓收入.

第九條 納稅人按照合同約定,在滿足約定條件后取得的后續收入,應當作為股權轉讓收入.

第十條 股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定.

國企間無償劃轉股票涉及哪些稅

案例

某地國有資產監督管理委員會(以下簡稱A國資委)100%持有甲、乙兩家公司股權,其中甲公司持有B上市公司的股票,系上市前取得.因為理順股權關系和管理的需要,A國資委下發文件,要求甲公司將其持有的B公司股票無償劃轉給乙公司.上述業務如何作稅務處理?

在無償劃轉過程中,A國資委對甲公司減資環節和對乙公司增資環節均可能涉及增值稅.

在A國資委對甲公司減資環節,根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條的規定,單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者的行為,視同銷售貨物.從文件規定來看,雖然視同銷售中僅包括"自產、委托加工或者購進的貨物",但營改增后,筆者認為,上述視同銷售范圍也包含了將金融商品分配給股東或者投資者的行為.A國資委對甲公司減資的行為,可以分解為甲公司將B公司股票處置,再將處置價款移交A國資委兩部分,應按照金融商品轉讓項目繳納增值稅.

根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第三款的規定,金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額.根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第五條第二款的規定,公司首次公開發行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股,在解禁流通后對外轉讓的,以該上市公司股票首次公開發行(IPO)的發行價為買入價.所以,金融商品轉讓的買入價按照IPO價確定.

因此,甲公司應以股票劃轉日的收盤價減去B公司股票IPO價的余額,計算轉讓金融商品的銷售額并繳納增值稅.

在A國資委對乙公司的增資環節,《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第29號)第一條第一款規定,縣級以上人民政府將國有資產明確以股權投資方式投入企業,企業接收政府劃入資產時,應作為國家資本金處理.該項資產如為非貨幣性資產,應按政府確定的接收價值確定計稅基礎.按照上述文件規定,A國資委向乙公司增資的行為,屬于將國有資產明確以股權投資方式投入企業,企業應作為國家資本金處理,不涉及企業所得稅.

公司股票無償劃轉涉及稅嗎?會計學堂小編認為,從稅法上講股票無償劃轉事項,劃出方可能需要繳納增值稅和企業所得稅,但是小編認為這樣征稅不太合理,因為并非企業自愿發起的商業交易行為,本文就為大家講述到此,更多精彩內容請繼續關注網站更新.