發(fā)票差額征稅怎么算

即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開票.

錄入含稅銷售額(全部價款和價外費用)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開.

差額征稅要求:

第二條所稱"按差額方式確定計稅營業(yè)額"是指以納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)時(以下簡稱應(yīng)稅行為),以收取的全部價款和價外費用減去規(guī)定可扣除的支付款項(以下簡稱扣除項目)后的余額為計稅營業(yè)額.

第四條

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,根據(jù)稅法規(guī)定可按差額征稅的,憑合法有效憑證,在計算營業(yè)額時扣除相關(guān)支付的款項后,按差額征稅.

第五條

第四條所稱"合法有效憑證",是指符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證.按以下情況確定:

(一)支付給境內(nèi)單位或者個人的款項,該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的,以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證.

(二)支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金,以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證.

(三)對納稅人由于破產(chǎn)、債務(wù)、資金等原因,法院或其他執(zhí)法部門對其不動產(chǎn)或土地進(jìn)行強制裁定抵償或法院委托拍賣行拍賣,且無法開具發(fā)票的,不動產(chǎn)購入方可將法院裁定書、法院調(diào)解書、契稅完稅憑證以及拍賣成交確認(rèn)書視為合法有效的憑證.

(四)支付給境外單位或者個人的款項,以該單位或者個人的外匯支付憑證、簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明.

(五)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證.

收到差額征稅發(fā)票用哪個金額做賬?

收到差額征收的發(fā)票,應(yīng)該按照發(fā)票上的金額和稅額做賬.

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)"科目,按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目,按實際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.

對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)"科目,貸記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目.

收到差額征收的發(fā)票,應(yīng)該按照發(fā)票上的金額和稅額做賬.因為差額征稅,應(yīng)該按照發(fā)票上的金額和稅額支付的,只是稅額是按照差額計算的.

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