研發(fā)支出輔助賬匯總表可以不填嗎

財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)中的研發(fā)支出輔助賬匯總表根據(jù)所有上年未完成及本年新設(shè)置的項(xiàng)目的"研發(fā)支出"輔助賬匯總填報(bào).如果企業(yè)未發(fā)生上年未完成以及本年新設(shè)置的項(xiàng)目的研發(fā)支出情況,不需要填寫本表.

適用范圍:全國通用

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))規(guī)定:

企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè),應(yīng)在"研發(fā)支出"科目下設(shè)費(fèi)用化或資本化二級(jí)明細(xì)科目,分別不同的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用明細(xì)核算.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》也設(shè)置了"研發(fā)支出"科目,分別"費(fèi)用化支出"、"資本化支出"進(jìn)行明細(xì)核算.所以,研發(fā)費(fèi)用必須在"研發(fā)支出"科目核算,同時(shí)設(shè)置輔助賬歸集可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額.

企業(yè)所得稅匯算清繳五:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何填表?

國家稅務(wù)總局所得稅司近日發(fā)布《關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知》,將增加《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))中的二項(xiàng)報(bào)表:一是《研發(fā)支出輔助賬匯總表》,在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān);二是《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》,在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送.同時(shí),對(duì)有關(guān)"A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表"的填報(bào)以及《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》的校驗(yàn)規(guī)則作出明確.

(一)"歸集表"的填報(bào)

按照97號(hào)公告要求,"歸集表"作為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的附表,在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》中增加"歸集表"的表單名稱和選擇填報(bào)情況.相關(guān)企業(yè)在填報(bào)"歸集表"的同時(shí)仍應(yīng)填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107014,以下簡(jiǎn)稱"明細(xì)表"),"明細(xì)表"的填報(bào)以及"歸集表"的校驗(yàn)規(guī)則如下:

1."明細(xì)表"的"研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)"可以不再填報(bào);

2."明細(xì)表"的"合計(jì)"行的第14列"計(jì)入本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額"等于"歸集表"的序號(hào)9"九、當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額";

3."明細(xì)表"的 "合計(jì)"行的第18列"無形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷額"等于"歸集表"的序號(hào)10.1"其中:準(zhǔn)予加計(jì)扣除的攤銷額";

4."明細(xì)表"的"合計(jì)"行的第19列"本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)"等于"合計(jì)"行的第14列加上第18列.

(二)資料報(bào)送要求

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)文件第六條,申報(bào)及備案管理.

1.企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí),根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表,在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送.

2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理,除"備案資料"和"主要留存?zhèn)洳橘Y料"按照本公告規(guī)定執(zhí)行外,其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))的規(guī)定執(zhí)行.

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案,并將下列資料留存?zhèn)洳?

(1)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

(2)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

(3)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;

(4)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用情況記錄);

(5)集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;

(6)"研發(fā)支出"輔助賬;

(7)企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?

(8)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料.

由此可以看出企業(yè)應(yīng)當(dāng)在不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案,至于其他相關(guān)資料留存?zhèn)洳榫涂梢粤?

從上文的分析中,對(duì)于研發(fā)支出輔助賬匯總表可以不填嗎?相信大家都非常清楚了,對(duì)于不同的狀況應(yīng)對(duì)的措施是不一樣的,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在文中對(duì)此有非常細(xì)致的剖析,研發(fā)對(duì)于每個(gè)企業(yè)都是非常重要的,希望大家在之后的學(xué)習(xí)中也能多關(guān)注這一方面.