現金流量明細分類賬法操作步驟

一、設置現金流量明細分類賬按照現金流量表主表中的具體項目設置相應的明細分類賬戶.現以《企業會計準則第31號--現金流量表應用指南》提供的一般企業現金流量表主表的格式為例,說明相關賬戶的設置.

1、設置一級賬戶.此處所設置的賬戶,其目的僅僅是為了編制現金流量表,不做他用,所以把一級賬戶設為"現金流量",以反映問題的本質.

2、設置二級賬戶.按現金流量表主表中前四個大項目設置相應四個二級賬戶,分別為經營經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量和匯率變動對現金及現金等價物的影響.

3、設置三級賬戶.分別按現金流量表主表中前四個大項目中的具體項目開設相應的三級賬戶.如在"經營經營活動產生的現金流量"二級賬戶下開設"銷售商品、提供勞務收到的現金"、"收到的稅費返還"、"收到的其他與經營活動有關的現金"、"購買商品、接受勞務支付的現金"、"支付給職工以及為職工支付的現金"、"支付的各項稅費"、"支付的其他與經營活動有關的現金"七個三級賬戶;同理,在"投資活動產生的現金流量"、"籌資活動產生的現金流量"二級賬戶下應分別開設九個和六個三級賬戶;在"匯率變動對現金及現金等價物的影響"二級賬戶下不開設三級賬戶,因現金流量表中該項下無具體項目.

二、登記現金流量明細分類賬現金流量明細分類賬是依據日常會計核算編制的涉及到"現金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"賬戶的有關記賬憑證,逐日逐筆進行登記.

如果企業記賬憑證采用的是收款、付款和轉賬憑證,在這種情況下需要依據收款憑證、付款憑證以及涉及到"其他貨幣資金"賬戶的有關轉賬憑證進行登記.

如果企業記賬憑證采用的是通用記賬憑證,在這種情況下需要依據涉及到"現金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"賬戶的有關通用記賬憑證進行登記.

在具體登記現金流量明細分類賬時,先按照記賬憑證以及所附的原始憑證所記錄的經濟業務的性質內容,判別其屬于哪個明細分類項目,再進行登記.這里所說的"性質"是指現金流入還是流出;"內容"是指產生現金流入或流出的具體項目和類別.如:

一張銀行存款收款憑證(或通用記賬憑證),記錄的是銷售商品收到貨款和增值稅稅款,其性質屬于現金流入,其內容為銷售商品屬于經營活動.依據該項經濟業務的性質內容,判定其屬于"現金流量--經營經營活動產生的現金流量(銷售商品、提供勞務收到現金)"之項目.以此類推屬于該項目還有收到某單位前欠的貨款、應收票據到期收到票款、應收票據貼現等.

一張銀行存款付款憑證(或通用記賬憑證),記錄的是購買材料支付貨款和增值稅稅款,按其性質內容判定其屬于"現金流量--經營經營活動產生的現金流量(購買商品、接受勞務支付的現金)"之項目.以此類推屬于該項目的還有支付前欠某單位的貨款、應付票據到期支付票款等.

一張轉賬憑證(或通用記賬憑證),記錄的是用投資款(其他貨幣資金)購買股票,依據該項經濟業務的性質內容,判定其屬于"現金流量-投資活動產生的現金流量(投資所支付的現金)"之項目.

三、期末結賬現金流量明細分類賬的結賬方法與企業其它賬簿的結賬方法相同,期末計算出本期各項目的合計金額以及現金流量凈額.

四、編制現金流量表將各明細賬中的期末合計數填入現金流量表對應的項目中,形成現金流量表(主表).

現金流量明細分類賬操作步驟解析

按照現金流量表主表中的具體項目設置相應的明細分類賬戶.現以《企業會計準則第31號--現金流量表應用指南》提供的一般企業現金流量表主表的格式為例,說明相關賬戶的設置.

(1)設置一級賬戶

此處所設置的賬戶,其目的僅僅是為了編制現金流量表,不做他用,所以把一級賬戶設為"現金流量",以反映問題的本質.

(2)設置二級賬戶

按現金流量表主表中前四個大項目設置相應四個二級賬戶,分別為經營經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量和匯率變動對現金及現金等價物的影響.

(3)設置三級賬戶

分別按現金流量表主表中前四個大項目中的具體項目開設相應的三級賬戶.

如在"經營經營活動產生的現金流量"二級賬戶下開設"銷售商品、提供勞務收到的現金"、"收到的稅費返還"、"收到的其他與經營活動有關的現金"、"購買商品、接受勞務支付的現金"、"支付給職工以及為職工支付的現金"、"支付的各項稅費"、"支付的其他與經營活動有關的現金"七個三級賬戶;

同理,在"投資活動產生的現金流量"、"籌資活動產生的現金流量"二級賬戶下應分別開設九個和六個三級賬戶;

在"匯率變動對現金及現金等價物的影響"二級賬戶下不開設三級賬戶,因現金流量表中該項下無具體項目.

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