公司要注銷了 往來賬款如何處理

一、庫存有商品處理辦法

1.賬面庫存與實物庫存不符時,首先進行庫存商品盤點.如果賬面庫存大于實際庫存,說明有商品銷售不記賬,將賬面庫存金額大于實物庫存的差額計算補交增值稅;如果賬面庫存小于實際庫存,說明有購進貨物不記賬,應將貨物退還給銷貨方.

2.賬面庫存與實物庫存相符時,根據《財政部國家稅務總局關于增值稅若干問題的通知》(財稅〔2005〕165號)第六條規定,一般納稅人注銷時,其存貨不作為進項稅額轉出處理,其留抵稅額也不予退稅.也就是說,當賬面庫存與實物庫存相符時不補交增值稅,因為,"應交稅費--應交增值稅"會計科目貸方反映"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"等內容,不作進項稅額轉出處理就是不補交增值稅.

二、庫存無商品但有留抵稅額處理辦法

1.期末留抵稅額是由于本期進項稅額大于本期銷項稅額形成的.如果沒有庫存,期末仍然有留抵稅額,原因有二:其一,售價低于成本銷售,其二,銷售商品不計收入,但銷售成本已結轉.

2.處理辦法.如果是因管理不善造成售價低于成本銷售,存貨可以作為資產損失專項申報,在營業外支出列支,留抵稅額做進項稅額轉出;如果是市場原因造成售價低于成本銷售,根據財稅〔2005〕165號文件規定,留抵稅額不予退稅.如果屬于銷售商品不計收入,但銷售成本已結轉,應做無票收入處理,補交增值稅,屬于逃稅的按征管法規定處罰.

對于往來款項中應收賬款和應付賬款的處理

(1)應收賬款的處理.

對于在資產清查中,經查確實無法收回的應收賬款,其賬務處理有兩種方法可供選擇.

①直接轉銷法,就是在認為應收賬款無法收回時,直接將應收賬確認為費用.

②壞賬準備法,就是平時按規定計提比例計提壞賬準備(借:管理費用 貸:壞賬準備),待發生壞賬時,將其金額沖減壞賬準備.

例:某企業財產清查中,查明應收C公司貨款5000元,經催收收回的2500地,存入銀行,余款因故無法收回,轉作壞賬損失.

收回部分應收賬款時,應作會計分錄如下:

借:銀行存款 2500

貸:應收賬款──C公司 2500

將無法收回的應收賬款,列作壞賬損失.其會計分錄如下:

①直接轉銷法

借:管理費用 2500

貸:應收賬款──C公司 2500

②壞賬準備抵法

借:壞賬準備 2500

貸:應收賬款──C公司 2500

(2)應付賬款的處理.

對于在財產清查中,經查確實無法支付的應付款項,在按規定的程序報經批準后,轉作營業外支出.

上文解答了公司要注銷了 往來賬款如何處理.應收需要收回,應付需要支付,具體的會計處理和操作步驟上文已經為你一一例舉了,我們在操作的時候最好仔細一點,小編提醒大家最好是理解記憶,這樣才會記得更牢,如果您想知道更詳細的會計內容,敬請關注本網站的資訊更新.