代銷業(yè)務(wù)如何征稅

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》的通知(國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào))規(guī)定:

"七、服務(wù)業(yè)

服務(wù)業(yè),指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù).

本稅目的征收范圍包括:代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè).

(一)代理業(yè),是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù),包括代購(gòu)代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù).

1.代購(gòu)代銷貨物,是指受托購(gòu)買貨物或銷售貨物,按實(shí)購(gòu)或?qū)嶄N額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)."

根據(jù)上述規(guī)定,貴公司代銷貨物的行為屬于代理業(yè)務(wù),應(yīng)按"服務(wù)業(yè)---代理業(yè)"繳納營(yíng)業(yè)稅,不繳增值稅.

委托代銷業(yè)務(wù)要如何進(jìn)行稅務(wù)處理?

1、增值稅納稅義務(wù)的確認(rèn).

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第五款規(guī)定:委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天.未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天.

從以上規(guī)定可以看出,委托代銷貨物確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)的時(shí)間不一定就是收到代銷清單日,它的確認(rèn)時(shí)間有三個(gè):(1)收到清單日;(2)收到款項(xiàng)日;(3)貨物發(fā)出1 80日.滿足以上條件中的任何一個(gè)都可以確認(rèn)納稅義務(wù).

2、所得稅納稅義務(wù)的確認(rèn).

委托代銷業(yè)務(wù)確認(rèn)了增值稅納稅義務(wù)并不代表也確認(rèn)了所得稅納稅義務(wù),確認(rèn)所得稅納稅義務(wù)應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]8 75號(hào))執(zhí)行.

除《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》另有規(guī)定外,企業(yè)銷售收入的確認(rèn),必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則.

相比增值稅的規(guī)定,確認(rèn)所得稅納稅義務(wù)因考慮與會(huì)計(jì)制度相銜接,所以規(guī)定的條件較多,在委托代銷業(yè)務(wù)中強(qiáng)調(diào)了代銷清單的作用.

3、委托代銷業(yè)務(wù)的費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題.

有的企業(yè)因?qū)@種費(fèi)用區(qū)別不清楚,混淆了增值稅與營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,造成稅前扣除困難.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào))艦定:

(1)對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系,且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入,例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等,不屬于銷售返利,不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅.

(2)對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返利收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營(yíng)業(yè)稅.

根據(jù)以上規(guī)定,在第一種情況下,受托方收取的費(fèi)用與商品的銷售量、銷售額無(wú)一定聯(lián)系,受托方應(yīng)開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票(納稅人如果沒(méi)有該種發(fā)票,可由地稅機(jī)關(guān)代開)給委托方,委托方憑此票據(jù)在稅前扣除手續(xù)費(fèi).在第二種情況下,受托方收取的費(fèi)用與商品的銷售量、銷售額有一定聯(lián)系,受托方應(yīng)開具增值稅紅字發(fā)票給委托方,委托方憑此票據(jù)在稅前扣除相關(guān)的成本費(fèi)用.

以上內(nèi)容,就是我們關(guān)于"代銷業(yè)務(wù)如何征稅?"這一問(wèn)題的解答.我們?cè)谔幚淼臅r(shí)候要看具體情況,如果是代理業(yè)務(wù)可以按"服務(wù)業(yè)---代理業(yè)"繳納營(yíng)業(yè)稅,不繳增值稅.如果大家對(duì)此還有什么疑問(wèn),可以詳細(xì)查看,在此小編還為大家整理了相關(guān)流程說(shuō)明,請(qǐng)查看上述信息.