捐贈活動的賬務處理如何做

捐贈的賬務處理:對外捐贈現金、銀行存款等:借:營業外支出,貸:庫存現在/銀行存款,對外捐贈商品:借:營業外支出,貸:庫存商品,應交稅費--應交增值稅(銷項稅額).

根據中華人民共和國所得稅法暫行條例,目前捐贈支出可分為兩部分:一是公益性、救濟性捐贈;二是非廣告性質的各種贊助.

公益性、救濟性捐贈.又分為兩部分:一是捐贈金額在年度會計利潤12%以內部分,這部分在計征企業所得稅時,允許稅前扣除;二是超過年度會計利潤12%以上部分,在計征企業所得稅時不得扣除.以上支出在發生時一并計入"營業外支出"科目,年末在計繳企業所得稅時進行相應的納稅調整.筆者認為若將二者分別核算,更能符合會計的明晰性原則和相關性原則,更能如實地反映企業的財務狀況賬務處理如下:

公益性、救濟性捐贈在年度會計利潤12%以內的部分,借記"營業外支出-捐贈支出",貸記"銀行存款"等科目.理由是:這種捐贈支出與企業生產經營無直接關系,但企業有承擔這項支出的義務,稅前可以扣除,所以其支出應反映企業捐益.

捐贈支出超過會計利潤12%以上部分,其賬處理有二種觀點:一是同上作為企業一種應盡的義務,發生時借記"營業外支出-捐贈支出",年末計征企業所得稅時進行納稅調整.二是發生時借記"盈余公積-法定盈余公積".

如果企業沒有法定盈余公積金,則借記"資本公積-捐贈支出",如果說企業既沒有法定盈余公積金,也沒有資本公積金,則借記"實收資本".理由是:這部分捐贈支出不允許稅前扣除,是一種超義務行為,其支出不能影響企業正常經營成果.更確切地說不影響企業損益,在此情況下只能動用權益.

公司取得接受捐贈收入時能否分期確認收入?

根據《國家稅務總局關于企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第19號)規定:"企業取得財產(包括各類資產、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現,除另有規定外,均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅."

因此你公司取得的這筆捐贈收入,不能分期確認.

接受捐贈時,可做以下會計分錄:

借:原材料等(按確認的捐贈貨物的價值)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:營業外收入(按接受捐贈的非貨幣資產含稅的公允價值)

發生捐贈支出時,可做以下會計分錄:

借:營業外支出

貸:庫存商品

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

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