小規(guī)模納稅人未超過10萬如何納稅?

2019年1月1日開始:小規(guī)模納稅人月銷售額低于10萬元,免征增值稅.2018年是月低于3萬的免征,2019年提高了7萬.

季銷售額低于30萬

如果小規(guī)模納稅人是按照季度申報(bào)的,則從2019年1月1日開始,小規(guī)模納稅人季度銷售額低于30萬的,免征增值稅.2018年季度銷售額于10萬的免征,2019年提高了20萬.

超過30萬全額征收

如果小規(guī)模納稅人季度銷售額超過了30萬,就需要全額征收增值稅了.按月申報(bào)的,月度銷售額超過10萬,也需要全額征收.

低于30萬免征附加稅

附加稅是按照增值稅來計(jì)算的,所以當(dāng)小規(guī)模納稅人,季度銷售額低于30萬元,除了可以免征增值稅,還可以免征附加稅.(附加稅包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加.)

銷售額包括專用發(fā)票

小規(guī)模納稅人如果需要向客戶提供專用發(fā)票,就得前往稅局讓工作人幫忙開具,專用發(fā)票的增值稅是不免的,需要及時(shí)繳納,但是計(jì)算銷售額的時(shí)候,需要加上專用發(fā)票上的銷售額.

施實(shí)時(shí)間

小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬以下免征增值稅的優(yōu)惠,從2019年1月1日開始實(shí)施,也就是說2019年1月1日開始,小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn):月為10萬,季為30萬.

小規(guī)模納稅人月銷售額不超10萬的賬務(wù)處理是怎樣的?

借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入

國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)規(guī)定,已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過10萬元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票;已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的,可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票,并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅.

同時(shí)規(guī)定:小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還.

因此,小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,應(yīng)該開具普票的才可以享受免征增值稅.

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