企業所得稅匯算清繳傭金和手續費支出怎么填

A104000期間費用明細表中傭金和手續費是按會計核算的口徑填列,包括在銷售費用中核算的傭金手續費和財務費用中核算的向金融部門支付的與資金相關的手續費;

A105000中的是對銷售業務中的傭金手續費稅會差異的調整.

財政部《國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]29號)規定:

其他企業:按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額.

因此,依據上述政策規定銷售費用中核算的傭金手續費稅前扣除是有限額的,超過部分需要納稅調整,所以填在A105000中的傭金手續費中,而財務費用中核算的向金融部門支付的與資金相關的手續費稅前可以全額扣除,不需要納稅調整,所以填在A104000中的傭金手續費中.

手續費以及傭金要計入什么會計科目?

對于實施《小企業會計制度》的納稅人,因為手續費及傭金是企業在銷售商品過程中發生的業務費用,屬于"營業費用"的核算范圍.根據《小企業會計制度》規定,企業在商品銷售過程中發生業務費用,在發生時直接計入"營業費用",同時設置"營業費用--手續費及傭金"進行明細核算,期末結轉計入"本年利潤".

對于實施新《企業會計準則》的納稅人,根據《企業會計準則--應用指南》的規定,屬于銷售商品、提供勞務過程中的業務費用的手續費及傭金,作為期間費用歸入"銷售費用"科目核算.在實際發生時直接計入"銷售費用",同時設置"銷售費用--手續費及傭金"進行明細核算,期末結轉計入"本年利潤".

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