境外個人提供勞務(wù)代扣代繳哪些稅

(一)個人所得稅問題

根據(jù)《個人所得稅法》第一條規(guī)定,在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個人,為無住所居民個人.在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所但是居住不足183天的,為非居民個人.

《個人所得稅法》第一條第二款規(guī)定:非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅.也就是說,非居民納稅人只負(fù)有限納稅義務(wù),僅就來源于中國境內(nèi)的所得向中國繳納個人所得稅.

《個人所得稅法實(shí)施條例》第三條規(guī)定,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,下列所得,不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)的所得:(一)因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得.

因此,按照描述外籍人在境外線上授課,境內(nèi)企業(yè)支付的勞務(wù)報酬,不屬于來源于中國境內(nèi)的所得,非居民個人是不需要繳納個人所得稅的.

向境外個人支付的技術(shù)服務(wù)費(fèi)或設(shè)計(jì)費(fèi),如果沒有特殊性約定的情況下也是"勞務(wù)報酬所得",非居民個人在境外提供勞務(wù)也是不需要繳納個人所得稅.但是,技術(shù)服務(wù)費(fèi)或設(shè)計(jì)費(fèi),如果在協(xié)議中有約定使用限制條款的,很容易就造成所得項(xiàng)目變成了"特許權(quán)使用費(fèi)所得".《個人所得稅法實(shí)施條例》第三條規(guī)定,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,下列所得,不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)的所得:(三)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得.因此,構(gòu)成"特許權(quán)使用費(fèi)所得"的,境內(nèi)單位支付時就需要扣繳個人所得稅.

(二)增值稅問題

財(cái)稅[2016]36號文附件1第一條規(guī)定:在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人,應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業(yè)稅.

財(cái)稅[2016]36號文附件1第十二條規(guī)定,在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),是指:(一)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi).

因此,按照描述外籍人在境外線上授課,銷售了服務(wù),購買方在境內(nèi),構(gòu)成了在境內(nèi)銷售服務(wù),需要依照規(guī)定繳納增值稅.

財(cái)稅[2016]36號文附件1第二十條規(guī)定,境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額:

應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷〔1+稅率)×稅率

注意:此處是稅率,不是征收率.因此,支付境外講課服務(wù)費(fèi)扣繳增值稅應(yīng)按照稅率6%計(jì)算.

勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包區(qū)別有哪些?

1.管理主體不同

勞務(wù)派遣中的派遣員工由實(shí)際用工單位直接管理,派遣用工需要遵循用人單位的規(guī)章制度.

勞務(wù)外包中,外包員工由承包方直接管理,發(fā)包方不得直接對其進(jìn)行管理.

2.核心要素不同

勞務(wù)派遣中的核心要素是勞動過程,對工作結(jié)果不負(fù)責(zé)任,其一切成果由實(shí)際用工單位承擔(dān).

勞務(wù)外包中的核心要素是工作成果,需要對工作成果負(fù)責(zé),承包方只有完成工作成果才能取得相對應(yīng)的費(fèi)用,此外,外包員工在勞動過程中發(fā)生的風(fēng)險與發(fā)包方無關(guān).

3.經(jīng)營資質(zhì)要求不同

勞務(wù)派遣單位按照勞動合同法規(guī)定設(shè)立的、獲得勞務(wù)派遣行政許可的法人實(shí)體.

勞務(wù)外包中的承包方一般都沒有特別的經(jīng)營資質(zhì)要求.

4.法律適用不同

勞務(wù)派遣依據(jù)的是勞動合同法,勞動合同法屬于社會法范疇,帶有一定的公法性質(zhì),更多體現(xiàn)對勞動者這一弱勢群體的關(guān)照.

勞務(wù)外包依據(jù)的是合同法,給予當(dāng)事人更多的尊重和意愿自由.

5.涉及法律關(guān)系不同

勞務(wù)派遣涉及到三重法律關(guān)系:實(shí)際用工單位與勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)之間的勞務(wù)派遣合同關(guān)系;勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)與派遣員工之間的勞動合同關(guān)系;實(shí)際用工單位與派遣員工之間的實(shí)際用工關(guān)系.

勞務(wù)外包僅涉及兩重法律關(guān)系:發(fā)包方與承包方之間的承攬合同關(guān)系;承包方與其外包員工之間的勞動法律關(guān)系.

6.違法后果不同

勞務(wù)派遣中,給被派遣勞動者造成損害的,勞務(wù)派遣單位與實(shí)際用工單位依照《勞動合同法》承擔(dān)連帶賠償責(zé)任.

勞務(wù)外包適用《合同法》,發(fā)包單位對外包員工基本上不承擔(dān)責(zé)任.

7.結(jié)算方式不同

勞務(wù)派遣的結(jié)算方式按照派遣員工的人數(shù)、工作時間、單價來確定.

勞務(wù)外包按照事先確定的勞務(wù)單價根據(jù)勞務(wù)外包單位完成的合格工作量結(jié)算.

8.用工的范圍不同

勞務(wù)派遣用于某個崗位或某個崗位的某幾個人數(shù).

勞務(wù)外包則是一個完整的部分.如某個部門、某個業(yè)務(wù)單元、某條生產(chǎn)線進(jìn)行外包,其外包員工應(yīng)當(dāng)覆蓋或者構(gòu)成某個完整的功能.

9.會計(jì)處理不同

勞務(wù)派遣中人員工資直接計(jì)入用工單位工資總額的統(tǒng)計(jì)范圍

勞務(wù)外包中,承包方在發(fā)包方支付的外包費(fèi)用中向外包員工支付勞動報酬,勞務(wù)外包費(fèi)用不納入發(fā)包方的工資總額.

境外個人提供勞務(wù)代扣代繳哪些稅?以上內(nèi)容就是本期小編老師匯總的會計(jì)知識,大家看完之后應(yīng)該知道境外的個人勞務(wù)報酬,是需要申報個人所得稅和增值稅的,相關(guān)的納稅問題在上文中都是有所提及.如果你們覺得小編老師講解內(nèi)容還有什么不對的地方,那么不妨來本網(wǎng)站上找會計(jì)老師進(jìn)行咨詢.