河北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于2016年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況的通報(bào)

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

河北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2016年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作已全面完成，現(xiàn)將有關(guān)情況通報(bào)如下：

一、檢查總體情況

根據(jù)中注協(xié)《關(guān)于開(kāi)展2016年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會(huì)協(xié)[2016]16號(hào))和《河北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2016年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》要求，我會(huì)緊密結(jié)合行業(yè)實(shí)際，精心組織，認(rèn)真實(shí)施，于2016年8月31日—9月23日對(duì)張家口、衡水、廊坊3市的39家事務(wù)所進(jìn)行了年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。同時(shí)，按照中注協(xié)提出的“創(chuàng)新服務(wù)年”活動(dòng)要求，對(duì)石家莊、滄州等5個(gè)市近3年成立的11家事務(wù)所進(jìn)行了業(yè)務(wù)指導(dǎo)，共計(jì)檢查指導(dǎo)事務(wù)所50家。檢查以事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況、職業(yè)道德情況、內(nèi)部治理和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況為主要內(nèi)容，共抽取事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)告249份，其中報(bào)表審計(jì)114份，驗(yàn)資41份，專項(xiàng)審計(jì)88份，其他鑒證報(bào)告6份。

二、檢查開(kāi)展情況

為圓滿完成本次檢查工作，我會(huì)在認(rèn)真總結(jié)近年來(lái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)檢查工作進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心部署。

(一)突出檢查重點(diǎn)。為提升檢查針對(duì)性，充分發(fā)揮幫扶教育作用，在對(duì)全省事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量總體情況進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上，確定了檢查范圍及檢查對(duì)象，提前組織檢查組對(duì)事務(wù)所的基本情況、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等內(nèi)容進(jìn)行分析研究，判斷其可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，初步掌握了檢查的重點(diǎn)難點(diǎn)。檢查過(guò)程中，按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法，采取查閱相關(guān)制度、詢問(wèn)不同層次人員、抽查工作底稿等方式，對(duì)事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面檢查。在抽查業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，考慮樣本的充分性和代表性，全面檢查事務(wù)所各類業(yè)務(wù)，保證抽查報(bào)告數(shù)量能夠代表事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，提高了檢查效率。

(二)改進(jìn)檢查方法。為貫徹落實(shí)“創(chuàng)新服務(wù)年”主題活動(dòng)要求，結(jié)合我省實(shí)際進(jìn)一步創(chuàng)新和改進(jìn)檢查工作方式方法。一是采用系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查中自查與外部檢查相結(jié)合的方法，組織事務(wù)所按照質(zhì)量控制體系要求進(jìn)行全面自查，對(duì)于自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改。二是參照中注協(xié)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊(cè)》的相關(guān)內(nèi)容，制定了符合我省中小所實(shí)際的《2016年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作手冊(cè)》，明確規(guī)定了檢查小結(jié)的具體格式、檢查結(jié)論的具體要求、與事務(wù)所溝通意見(jiàn)的程序及檢查報(bào)告的樣本格式，統(tǒng)一了檢查標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范了檢查程序。

(三)運(yùn)用檢查成果。實(shí)地檢查結(jié)束后，在對(duì)檢查情況進(jìn)行全面分析總結(jié)的基礎(chǔ)上，本著幫扶為主、懲教并舉的原則，向存在問(wèn)題較多的事務(wù)所下發(fā)了限期整改通知書，嚴(yán)肅指出其存在的問(wèn)題及性質(zhì)，提出了整改意見(jiàn)和工作要求，幫助并督促其進(jìn)一步改進(jìn)和提高，切實(shí)增強(qiáng)了檢查工作的嚴(yán)肅性和約束性，達(dá)到了幫助事務(wù)所“對(duì)標(biāo)提升”的目的。

三、檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

從檢查整體情況看，大多數(shù)事務(wù)所都能夠按照審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，無(wú)論是在業(yè)務(wù)質(zhì)量方面還是在執(zhí)業(yè)水平方面都有了較大程度的提高，但也有個(gè)別事務(wù)所尤其是小型事務(wù)所在業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德守則方面仍存在一些缺陷，執(zhí)業(yè)水平依然有待進(jìn)一步提高。

(一)質(zhì)量控制體系方面。一是質(zhì)量控制體系不健全。個(gè)別事務(wù)所質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)過(guò)于簡(jiǎn)單，只是簡(jiǎn)單照搬照抄《內(nèi)部治理示范文本(試行)》的內(nèi)容，沒(méi)有結(jié)合本所實(shí)際制訂出有針對(duì)性的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，導(dǎo)致制定的一些制度不符合本所日常管理需要，甚至個(gè)別事務(wù)所制定的相關(guān)制度已經(jīng)與現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)脫鉤，不能有效發(fā)揮作用。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┎煌暾１粰z查事務(wù)所對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念理解和掌握還不到位，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)用存在片面化，形式化的問(wèn)題。個(gè)別事務(wù)所在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，只是簡(jiǎn)單套用準(zhǔn)則格式，未能針對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)進(jìn)行針對(duì)性了解。對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別也僅停留在底稿編制層面，未能針對(duì)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取積極有效的應(yīng)對(duì)措施，也未能貫徹到總體審計(jì)策略及具體審計(jì)計(jì)劃中。

(二)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查方面。一是初步審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)程序執(zhí)行不到位。部分事務(wù)所編制的初步審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)程序工作底稿不規(guī)范、不完整，未按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求編制審計(jì)計(jì)劃，或具體審計(jì)計(jì)劃固定化，沒(méi)有根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)項(xiàng)目需要。普遍存在對(duì)業(yè)務(wù)約定書不重視情況，如業(yè)務(wù)約定書未取得被審計(jì)單位蓋章，業(yè)務(wù)約定書中審計(jì)目的、審計(jì)收費(fèi)、出具報(bào)告日期、簽署日期、有效日期等內(nèi)容填寫不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)取６菍?shí)質(zhì)性測(cè)試程序不足。例如：銀行存款、借款及往來(lái)款項(xiàng)未能實(shí)施函證及替代程序，存貨監(jiān)盤實(shí)施不到位，收入、費(fèi)用的截止性測(cè)試問(wèn)題仍比較突出。特別是實(shí)施替代程序時(shí)，樣本量往往無(wú)法代替總體，導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不充分，無(wú)法支持所發(fā)表的意見(jiàn)類型。三是業(yè)務(wù)報(bào)備制度執(zhí)行不到位。個(gè)別事務(wù)所存在出具報(bào)告不報(bào)備的現(xiàn)象。

(三)職業(yè)道德方面。大部分所都制定了職業(yè)道德規(guī)范，并得到有效執(zhí)行，經(jīng)抽查和詢問(wèn)未發(fā)現(xiàn)被查事務(wù)所及有關(guān)人員存在商業(yè)賄賂、支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)、收取傭金等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。但也發(fā)現(xiàn)個(gè)別事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏應(yīng)有的專業(yè)判斷和執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，缺乏對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和審定的會(huì)計(jì)報(bào)表期初余額的關(guān)注，對(duì)被審計(jì)單位可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)缺乏判斷，也未考慮重大事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。

(四)財(cái)務(wù)管理方面。大部分事務(wù)所都能夠按照相關(guān)法律法規(guī)要求，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，依法設(shè)置帳薄，并根據(jù)實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及時(shí)準(zhǔn)確填制憑證，足額繳納會(huì)費(fèi)，未發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違法違規(guī)行為。但也發(fā)現(xiàn)個(gè)別事務(wù)所存在財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范的問(wèn)題，如未建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，會(huì)計(jì)報(bào)表、總帳明細(xì)帳與業(yè)務(wù)報(bào)告清單上的收入不符，取得業(yè)務(wù)收入未開(kāi)具正規(guī)發(fā)票等。

四、懲戒處理情況

對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重違規(guī)行為的衡水正則等6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)行業(yè)懲戒與維權(quán)委員會(huì)委員審議給予如下懲戒：給予衡水正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所公開(kāi)譴責(zé)懲戒處理;給予張家口鑫達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廊坊至信會(huì)計(jì)師事務(wù)所通報(bào)批評(píng)懲戒處理;給予涿鹿軒轅會(huì)計(jì)師事務(wù)所、張家口正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廊坊安信聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所訓(xùn)誡懲戒處理。

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所要引以為戒，對(duì)照檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題，認(rèn)真開(kāi)展自查工作，進(jìn)一步完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為。同時(shí)，要加大對(duì)本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德教育，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，提升執(zhí)業(yè)水平。

河北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2017年3月20日